Договор в рублях оплата в валюте учет у продавца
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор в рублях оплата в валюте учет у продавца». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации товаров по договору в иностранной валюте, с оплатой в рублях по договорному курсу, отличному от курса Банка России. Договором предусмотрена предоплата в размере 30 процентов от стоимости товаров с учетом НДС.
Все остальные письма Минфина и налоговых органов, посвященные этому вопросу не содержат правовых норм и не направлены для широкого круга налогоплательщиков, поэтому использоваться в наших выводах не могут.
Заказчик оплачивает все 100% стоимости услуги в размере 1 000 долларов по курсу 54 рубля за 1 доллар. Исполнитель получает на счет 54 000 рублей.
Содержание:
Расчеты в условных единицах: учет у продавца
Оплата по настоящему договору производится в рублях РФ по курсу ЦБ РФ на день оплаты плюс ___% путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.
Оплата в размере 100% суммы, указанной в п. 2.1 настоящего договора, производится не позднее ____ банковских дней с момента подписания настоящего договора.
Отметим, что не каждый договор, в котором стоимость товаров указана в условных единицах или иностранной валюте, приводит к образованию суммовых разниц. Для удобства приводим таблицу.
Если поставщик выставит счет-фактуру в у. е., то в какой сумме покупателю отразить в учете стоимость товара и «входной» НДС: пересчитать показатели у. е. в рубли по курсу на дату отгрузки, на дату предоплаты или на дату принятия товара на учет? Компания заключила договор с Белоруссией на отгрузку товара в рублях, оплата поступает на валютный счет в валюте.Как учесть курсовую разницу?
Курсовая разница на момент оплаты состоит из двух частей. Чтобы найти первую часть, нужно взять стоимость части поставки (в валюте или у.е.), которую оплачивает покупатель. Чтобы найти вторую часть, нужно взять стоимость оставшейся неоплаченной части поставки в валюте или у.е.
Поступила частичная оплата на расчетный счет за будущую отгрузку товара (выполнение работы, оказание услуги).
При расчете налога на прибыль за октябрь бухгалтер «Гермеса» включил положительную разницу (23 600 руб.) в состав внереализационных доходов.
Кроме того, во внешнеторговом контракте дается описание условий платежа, указываются наименование и код валюты, в которой будет производиться платеж, в соответствии с классификатором, используемым для целей таможенного оформления, сроки платежа и условия рассрочки при ее предоставлении.
Вариант первый: оплата поступила после отгрузки
Поставка производится в течение ____ рабочих дней с момента зачисления на расчетный счет Поставщика полной суммы в соответствии с п. 2.1 настоящего договора. Поставщик имеет право на досрочную поставку.
Приведенный ниже алгоритм соответствует «новым» правилам, и его нужно применять в отношении поставок, датированных 2015 годом и более поздними периодами. Сделки, заключенные до 2015 года, необходимо учитывать по «прежним» правилам, то есть продолжать формировать по ним суммовые разницы.
Счет-фактура на реализованные товары был выставлен «Гермесом» 1 ноября. Общую стоимость товаров без НДС в сумме 399 700 руб. ((141 246 руб. – 21 546 руб.) + 7000 EUR × 40 руб./EUR) бухгалтер «Гермеса» указал в графе 5.
Момент и порядок определения курсовой разницы в налоговом и бухгалтерском учете одинаков. Это следует из пункта 8 статьи 271 НК РФ, пункта 10 статьи 272 НК РФ и из положений ПБУ 3/2006. Так, курсовую разницу формируют на последнее число каждого месяца вплоть до полной оплаты. Плюс к этому курсовую разницу формируют в момент оплаты, как полной, так и частичной.
Минфин указывает, что в целях налогообложения прибыли курсовая разница может возникнуть лишь по обязательствам, выраженным в иностранной валюте. В случае исполнения внешнеторгового контракта валюте, сумма которого определена в российских рублях курсовых разниц не возникает.
При условии полной предоплаты «Резидент» получил от «Нерезидента» полную сумму в июле 2014 года. Курс ЦБ на дату перечисления составил 46 руб/евро.
ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары по ценам, выраженным в евро. Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.
В п. 14 ст. 167 НК РФ прописано возникновение момента определения налоговой базы по НДС в день оказания услуг.
ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары по ценам, выраженным в евро. Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.
Оплата в рубляхВ условиях стабильно падающего курса российского рубля многие стремятся застраховаться от финансовых потерь.
Курс рубля зафиксирован в договоре
Гражданское законодательство разрешает указывать стоимость товара, работ или услуг в условных единицах или иностранной валюте. Если покупатель оплачивает его в рублях, образуются суммовые разницы.
Сумма, которую должен перечислить покупатель, определяется по курсу на день платежа. Правда, стороны договора вправе предусмотреть в контракте другую дату пересчета (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
До начала установки Оборудования Покупатель обязан подготовить производственное помещение к установке Оборудования в соответствии с техническими требованиями, представленными сервисной службой Поставщика. О готовности помещений Покупатель извещает Поставщика в письменной форме.
Затем организация отгружает продукцию. Для целей расчета налога на прибыль и бухгалтерского учета сумма реализации равна 36 580 руб., то есть общую сумму реализации поставщик не пересчитывает.
Добавим, что суммовые разницы по сделкам, которые заключены до 2015 года, нужно отражать по прежним правилам.
Курс рубля в договоре привязан к официальному курсу ЦБ РФ
Учет курсовых разниц у поставщика зависит от того, в какой момент покупатель оплатил поставку. Рассмотрим подробно три возможных варианта. Определяет момент налоговой базы. Получается в нашей ситуации это наиболее ранняя из дат: получение предварительной оплаты, либо оказание услуги (отгрузки товара). При этом если моментом определения налоговой базы является дата оплаты, то на дату отгрузки, в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Учет курсовых разниц у покупателя зависит от того, в какой момент он расплатился с поставщиком. Рассмотрим подробно все возможные варианты.
Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс вырос, то полученная разница — отрицательная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее полагается списать во внереализационные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).
Курсовая разница: договор — в валюте, оплата в рублях
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что счет-фактуру в иностранной валюте можно выставить, только если у вас цена по договору установлена в иностранной валюте и оплата также идет в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ, пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Особое внимание нужно уделить налогу на добавленную стоимость. Облагаемая база по НДС формируется один раз — в момент отгрузки. База равна стоимости поставки, рассчитанной по курсу на дату отгрузки.
При поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, но подлежит оплате в рублях, следует учитывать мнение контролирующих органов, согласно которому составление первичных документов в валюте или условных единицах является неправомерным.
Во всех трех случаях в налоговом учете продавца расхождений с бухгалтерским учетом в размере выручки не будет. А в тех примерах, где образуется курсовая разница, ее следует относить ко внереализационным доходам.
Следовательно, в «первичку» можно добавить графы с ценой в валюте и курсом денежной единицы на нужную вам дату. Требуемая сумма в рублях указывается исходя из этого курса. К документам с дополнительными сведениями инспекторы не придираются (Письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2005 г. N 20-12/93198).
Между организациями заключен договор в у.е., но оплата в рублях по курсу ЦБ. Была произведена предоплата двумя частями: первая 1 марта по курсу 30 руб., вторая 15 марта по курсу 35 руб. Отгрузка производилась 16 марта. По какому курсу учитывать отгрузку , если было произведено две предоплаты?
США, но при определенном уровне снижения официального курса валюты (допустим, более чем на 5 процентов) цена сторонами пересматривается или увеличивается в той же степени. Это оформляется дополнительным соглашением.
Если по условиям договора стоимость товара выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах и подлежит оплате в рублях, составление накладной в валюте (условных единицах) влечет налоговые риски для покупателя.
Гарантийный период на Оборудование, поставленное по данному договору, составляет ____ месяцев со дня установки, но не более ____ месяцев с даты поставки. Гарантия не распространяется на узлы, детали и элементы, вышедшие из строя в результате естественного эксплуатационного износа или выработки своего ресурса.
Курсовая разница на последнее число каждого месяца — это стоимость неоплаченной части поставки в валюте или у.е., умноженная на разницу между двумя курсами. Первый курс — на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки).
Какой брать курс отгрузки при двух предоплатах?
В бухгалтерском и налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль в этом случае суммовых разниц нет, так как поступившие авансы на дату реализации не пересчитывают (Письмо Минфина России от 04.05.2011 N 03-03-06/2/76).
Но оплата при этом осуществляется в рублях по согласованному курсу. Сумма, подлежащая уплате в рублях, будет определяться по официальному курсу валюты или условной денежной единицы на день платежа, конечно, если стороны сделки не согласовали иной курс или иную дату его определения.
Итак, условиями договора может быть предусмотрено, что в качестве цены договора выступает условная денежная единица, доллар или евро, подлежащие пересчету в рубли на дату оплаты и привязанные к официальному курсу валюты либо иному закрепленному в договоре курсу. Это нам позволяет сделать пункт 2 статьи 317 ГК РФ.