Налоговый учет реализации товаров
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет реализации товаров». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Правильный учет выручки от продажи готовой продукции крайне важен еще и потому, что это влияет на сумму начисленных НДС и налога на прибыль, а также на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.
Особое место в налоговом учете реализации продукции (товаров, работ, услуг) занимает учет в торговых организациях.
Содержание:
Учет реализации продукции собственного производства
После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности.
При продаже партий товара используются эти проводки:
- ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
- ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
- ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.
В статье обосновывается организация расходов в налоговом учете. Расходы организации и их учет очень важны для организации. При правильном ведении учета расходов можно избежать ряда сложностей в общем ведении учетной политики.
Исходя из норм статьи 459 ГК РФ если иное не предусмотренодоговором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждениятовара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом илидоговором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товарапокупателю. Учет на предприятиях розничной торговли отличается от учета на предприятиях оптовой торговли тремя главными моментами.
Начисление условного расхода по налогу на прибыль: Дебет 99, субсчет “Условный расход (доход) по налогу на прибыль” — Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”.
Согласно п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» под товарами понимается часть материально-производственных запасов, приобретенная или полученная от других лиц и предназначенная для продажи.
При реализации продукции работниками организации, дебиторская задолженность формируется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если покупатели оплачивают продукцию наличными, то оплата отражается на счете 50 «Касса».
Оплата от покупателя была получена 10 марта 2007 г. В тот же день комиссионер рассчитался с комитентом.
Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы.
Основной вид деятельности компании – оптовая торговля. В будущем планируется часть товара реализовывать в розницу, а часть оптом. Предприятие применяет общую систему налогообложения. Как правильно отразить на счетах учет товара в опте и в рознице?
После приемки продукции, покупатель подписывает оба экземпляра ТОРГ-12, в графе «Груз получил грузополучатель», ставит дату. Один подписанный документ отправляет продавцу для отражения выручки.
При приеме ТМЦ в торговой компании обнаружена недостача. Какими документами нужно оформить это и как отразить на счетах?
Особенности учета некоторых видов продукции в оптовой торговле
В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.
Товарная накладная обычно составляется с использованием формы ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Хотя использование унифицированных форм в настоящее время необязательно, многие организации продолжают использовать именно такие документы.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.
Товарная накладная обычно составляется с использованием формы ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Хотя использование унифицированных форм в настоящее время необязательно, многие организации продолжают использовать именно такие документы.
Организация розничной торговли приобрела у поставщика 10 шкафов-купе по цене 5915 руб. за штуку с учетом НДС 18%, равного 915 руб.; всего — на сумму 59 150 руб., включая НДС — 9150 руб.
Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:
- ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
- ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.
Конкретный порядок учета транспортных расходов закрепляется вучетной политике торговой организации, применяемой для целей бухгалтерскогоучета.
Налоговое законодательство различает два основных вида доходов юридических лиц — от реализации товаров (выполнения работ и оказания услуг) и от внереализационной деятельности. Доходом от реализации признаётся выручка от продажи товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных у сторонних организаций.
Второй метод — метод начисления заключается в том, что доходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, а расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они и относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
На указанный Вами адрес эл.почты отправлено письмо с инструкциями для восстановления пароля.
На 41 счете ТМЦ могут учитываться как по покупной стоимости, так и по продажной цене (с применением счета 42). Способ отражения стоимости запасов нужно зафиксировать в учетной политике. Товары в рознице и опте необходимо учитывать обособленно.
Доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. При определении выручки из неё исключаются суммы НДС и акцизов. Основанием для определения доходов являются первичные учётные документы и документы налогового учёта. Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения.
Если у налогоплательщика, определяющего свои доходы по кассовому методу, в течение налогового периода сумма выручки от реализации превысила указанный предельный размер, то он обязан перейти на определение доходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором было допущено такое превышение.
После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).
При реализации товаров в соответствии со ст. 320 НК РФ списываются стоимость товаров, часть прямых расходов, исключая прямые расходы на остаток товаров на складе, и вся сумма косвенных расходов текущего периода.
Оплата покупателя за товары. работы, услуги отражается в учете на основании:
- банковской выписки, если деньги поступили на расчетный (валютный) счет — Дебет 51 (52) Кредит 62.
- приходного кассового ордера, если оплата наличными — Дебет 50 Кредит 62.
Регистр учёта операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) используется для обобщения информации об операциях выбытия и формирования суммы доходов от реализации. Записи производятся по каждому факту утраты организацией права собственности на имущество на основании данных первичных учётных документов.
В конкретном договоре купли-продажи могут быть предусмотрены и другие условия перехода права собственности от продавца к покупателю.
Срок подготовки и представления этих документов ограничен 180 календарными днями, отсчет которых ведется от даты помещения товара под таможенный режим экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции по реализации товаров на экспорт, представляется за тот налоговый период, в котором собран полный комплект документов.
Для составления отчета о прибылях и убытках в торговых организациях на счете 90 «Продажи» открываются следующие субсчета: 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и т.д., 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Оптовая торговля — варианты реализации товаров
Счет выписывает уполномоченное лицо, обычно менеджер или бухгалтер в 2-х экземплярах: один для покупателя, второй для бухгалтерии. Подписывается у руководителя и главбуха. Собственные экземпляры подшиваются в хронологическом порядке, экземпляры покупателя отправляются ему.
Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:
- ДТ41 КТ60. Поступление.
- ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.
Сюда же, то есть во внереализационные доходы относятся и все процентные начисления, взимаемые организацией за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по соответствующим обязательствам.
Учет реализации товаров по продажным ценам
Каждый из используемых вариантов имеет свои особенности,обусловленные прежде всего положениями гражданского законодательства инепосредственно условиями заключенных договоров, которые могут предусматриватьразличные схемы осуществления между сторонами расчетов за поставляемые товары,их доставки и т.п.
При учете товара по покупным ценам этапы учета реализации за наличный расчет соответствуют системе учета, приведенной на рис. 2. Права на использование данного авторского материала принадлежат ЗАО «Информационная компания «Кодекс».