Составляем декларацию по налогу на прибыль
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Составляем декларацию по налогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средств. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
Приведем таблицу, показывающую соотношение показателей строк подразд. 1.1 декларации с другими ее показателями.
Приложение 2 к листу 02. Рассмотрим порядок заполнения строк, которые актуальны для учреждений здравоохранения.
Содержание:
Принципы составления декларации по налогу на прибыль
Если декларация на бумаге, то ее можно предоставить:
- лично;
- используя представителя;
- почтовым отправлением с описью.
Поэтому стоит помнить, что по стр. 150 «Сумма убытка или часть убытка» отражается полученный налогоплательщиком убыток не в полном размере, а только в той сумме, которая не превысит налоговую базу налогового периода. То есть значение стр. 150 не должно превышать значение стр. 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период».
Состав выручки от реализации (строка 010 Приложения N 1) остался прежним. При этом доходы от реализации выделяются по тому или иному виду деятельности в случае, если для данного вида деятельности установлен иной порядок налогообложения, применяется другая ставка налога либо предусмотрен иной отличный от общего порядок учета полученных прибыли и убытка (ст. 316 НК РФ).
Строка 210 декларации по налогу на прибыль
Заполняем лист 02. Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу.
Указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения.Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134.
Флажок «Применять ПБУ18…» влияет не на расчет налога, вернее, не на конечный результат, но на отображение промежуточных данных и некоторых важных отчетов. Например, отчет «Анализ учета налога на прибыль» будет формироваться корректно только при установленном флажке, так как в нем учитываются постоянные и временные разницы.
На многих предприятиях, кроме основных средств, могут быть объекты, которые основными средствами согласно законодательству не признаются (например, объекты вычислительной техники стоимостью меньше лимита, установленного для основных средств, или объекты непроизводственной сферы, такие как теннисный корт или бассейн на обычном производственном предприятии).
Это федеральный налог. Обязанность его уплаты установлена федеральными законами, а значит, распространяется на все регионы страны. Однако встречаются исключения, установленные законодательными актами.
Что считать «корректным вводом данных»? Есть два основных правила:
- Отсутствие ручных операций.
- Соответствующая аналитика доходов и расходов.
Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 НК.
Теперь в 1С Бухгалтерия можно формировать саму Декларацию. Она находится в списке регламентированных отчетов (рис.8).
В новой редакции в ней отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, ниже (минимальной) расчетной цены с учетом предельного отклонения цен, исчисляемая согласно п. 6 ст. 280 и ст. 40 НК РФ.
Для начала необходимо выровнять выручку, которая указана в декларации на налог с прибылью декларации по НДС.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Для начала необходимо выровнять выручку, которая указана в декларации на налог с прибылью декларации по НДС.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
Подлежит составлению компаниями, ведущими расчет авансов ежемесячно. В нем расписывается сумма платежей к уплате, как в федеральный, так и в региональный бюджет. Однако авансы указываются по первому, второму и третьему сроку.
Заполняем декларацию по налогу на прибыль организаций
Каждая организация должна отчитываться о своих доходах, платить налог на прибыль и заполнять налоговую декларацию. Разберемся, как заполнять декларацию по налогу на прибыль. Образец заполнения декларации можно скачать ниже. В статье будет пошагово рассмотрен процесс заполнения данного отчета и приведен заполненный пример декларации для организации, отчитывающейся за 2013 год.
Если фирма ликвидирована в апреле, то налоговым периодом будет являться срок с января по апрель. А если создана компания в феврале, а ликвидирована в апреле – то с февраля по апрель.
Для организаций-страховщиков предусмотрена и междокументарная проверка некоторых показателей налоговой отчетности с бухгалтерской.
При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1.
Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы.
В поле показателя «Код по ОКТМО» проставляется код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО).
Вручную правильно заполнить все суммы не всегда удается. Возникают ошибки, на поиск которых уходит масса времени. Например, на рис.4 отсутствует сумма по кредиту налоговой проводки. В дальнейшем это приведет к ошибке в расчетах, и Декларация сформируется неверно.
Сумму авансовых начислений, сделанных в декларации за 9 месяцев на IV квартал (стр. 290), в такой же сумме отражают в этом же документе в начислениях на I квартал следующего за текущим года (стр. 320).
Нулевая налоговая ставка и обязанность представлять декларацию
При верной регистрации организации в соответствии с законом РФ она автоматически становится налогоплательщиком. А значит, обязана заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
В итоговых полях 270–271 и 280–281 отражается сумма, которую нужно уплатить, или размер налога к зачету соответственно. Для этого начисленный налог в строках 190 и 200 сравнивается с перечисленными авансами (220, 230) и внесенными в бюджет в иностранном государстве платежами (250, 260).
Данные полномочия переданы ФНС России в соответствии с пп. «д» п. 29 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, который внес изменения в п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
В соответствии со ст.289 НК РФ плательщики налога на прибыль организаций независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.
Периоды предоставления отчетности
В случае с декларацией по ЕСН налоговики обязательно проверят, обоснованно ли организация убрала выплаты сотрудникам из расходов. Ведь из-за этого уменьшается облагаемая прибыль.
В полях 010-020 указываются суммы выручки от обычной деятельности и внереализационных поступлений из приложения 1 к листу 02.
Письмо предназначено в первую очередь для налоговых инспекторов, принимающих налоговые декларации и проводящих камеральные проверки. Но и налогоплательщики могут самостоятельно им воспользоваться как при заполнении декларации, так и при проверке уже сданной отчетности.
Раздел 1.2 содержит суммы месячных авансовых выплат на последующий квартал, в случае если компания уплачивает такие платежи. Источником для заполнения служит также лист 02, а точнее стр. 300, 330, 310, 340.
В строке 110 указывается итоговая сумма доходов от продажи, а в полях 011–014 она расшифровывается в зависимости от вида объекта, который генерирует входящие денежные потоки.
Приложение 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам.
Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения «35» за январь и заканчиваться «46» за декабрь.
Приложение к налоговой декларации
Полный перечень контрольных соотношений можно найти в письме ФНС России, мы же рассмотрим наиболее интересные и полезные из них.
Затем оформляется лист 02, где указывается итоговая величина доходов и расходов, налоговая база, и производится расчет величины налога.
Титульный лист. На титульном листе декларации учреждение здравоохранения указывает следующую информацию.