Расходы будущих периодов: особенности учета
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы будущих периодов: особенности учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Однако такая позиция не является однозначной. Буквальное толкование этой нормы, по нашему мнению, означает следующее. Сделка содержит условия о том, когда возникает расход, если по условиям такой сделки можно определить, когда работы (услуги) считаются выполненными (оказанными), т.е. когда налогоплательщиком как заказчиком понесены расходы по соответствующему договору.
Расходы принято делить по времени: прошлые, текущие и будущих периодов. Если с первыми двумя все понятно, то проводки по расходам будущих периодов на практике вызывают путаницу.
Суть таких операций проста: по этой статье собираются затраты, производимые в определенном периоде, принимаемом за базу для формирования отчета. Но списывать их планируется в будущем. Такие проводки могут использоваться при приобретении благ, рассчитанных на использование в будущем. Когда еще счет 97 был актуален, по нему проводились следующие операции:
- покупка патентов и лицензий;
- подготовительные работы к сезонной деятельности;
- аренда помещений за длительный срок;
- авансовые платежи;
- затраты на расширение предприятия;
- ремонт оборудования;
- подготовка к строительным работам.
Содержание:
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
В Плане счетов предусмотрены счет 97 “Расходы будущих периодов” и счет 98 “Доходы будущих периодов”. Что это за счета? Для чего они используются? Что на них следует учитывать? Поговорим в статье об особенностях учета доходов и расходов, относящихся к будущим периодам, на этим счетах, разберем проводки.
В бухгалтерском учете суммы, учтенные на счете 97, списываются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности (счет 91 «Прочие доходы и расходы»). Решение о применении данного способа учета курсовых разниц закрепляется в учетной политике.
Средства защиты растений. Это стоимость пестицидов, протравителей, гербицидов, дефолиантов и других средств химической и биологической защиты растений от сорняков и вредителей и болезней Дт 20-1 Кт 10-5.
Налоговый учет расходов будущих периодов
В течение срока использования … – 50 000 Отражено отнесение расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы (ежемесячно в …
С момента нововведений у предпринимателей и бухгалтеров возникли вопросы относительно отражения расходов будущих периодов – по активу или пассиву. Использовать далее 97-счет или нет? Ряд таких вопросов следует рассмотреть подробнее.
Важный момент! Так как срок пользования не всегда прописывается в договоре, организация должна принять решение, какой стандартный период принимается для списания программ, и указать это в учетной политике.
На каждую культуру открыт отдельный аналитический счет – пшеница, ячмень, овес, многолетние травы, однолетние травы, естественные травы.
Какие затраты относятся к расходам будущих периодов
В этом случае затраты на освоение нового направления деятельности организации временно капитализируются на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей используют счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На этом счете учитывают недостачи и потери от порчи материальных и иных ценностей, выявленные в процессе их заготовления, хранения и продажи, подлежащие отнесению на счета учета затрат на производство, расходов на продажу и на виновных лиц. Справка! После выхода Приказа Минфина РФ № 186н от 24.12.2010 РБП на оплату труда учитываются на 96 счете «Резервы предстоящих расходов», а субсчет 97.02 применяется для страхования любых типов, предусмотренных в организации. Пунктом 65 приказа обозначено, что затраты могут списываться так же, как другие активы.
При этом если фактические расходы превышают суммы начисленных резервов, то на разницу составляют дополнительную проводку по доначислению резервов.
На эту же статью списывают стоимость ГСМ, израсходованных тракторами и комбайнами на полевых работах Дт 20-1 Кт 10-2. Сюда же списывают затраты на оплату труда персонала, занятого обслуживанием зерносушилок и зерноочистительных машин Дт 20-1 КТ 70,69.
В международной практике в качестве примеров расходов будущих периодов приводят и «экзотические» случаи.
Примечание от автора! Активными называются счета, остатки по которым могут аккумулироваться только по дебету. Это оказывает влияние на структуру баланса. В данном случае «активный» буквально означает актив баланса.
Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) сельскохозяйственных предприятий, утвержденные приказом Министерства аграрной политики Украины от 18.05.2001 г. № 132.
Это означает, что организация потратила деньги сейчас, но на затраты сумму спишет потом. При этом дебиторская и кредиторская задолженности закрываются в текущем периоде.
Обычно так делают, если ни в одном из Положений по бухгалтерскому учету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но, по мнению бухгалтера, эти затраты надо списывать в расходы постепенно в течение нескольких лет.
После принятия предмета лизинга в эксплуатацию указанные расходы списываются с кредита счета 97 в дебет счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на реализацию» равномерно в течение срока договора лизинга (подп. 13.2).
В практике возникают ситуации, при которых трудовой отпуск приходится на 2 и более (в отдельных случаях) календарных месяца. В таком случае часть суммы среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, приходящегося на следующий календарный месяц, и страховые отчисления от таких сумм учитываются в месяце начисления на счете 97.
Туроператор «Робинзон тур» принял решение о разработке нового туристского маршрута в бассейне реки Амазонки.
Формирование затрат по объекту незавершенного капитального строительства начинается с даты начала строительства. Расходы, произведенные до начала выполнения указанных работ, учитываются по дебету счета 97.
Определяющие факторы для признания актива — это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения … периоде, но относящиеся к расходам будущих периодов 2 401 50 … Начислены страховые взносы, относящиеся к расходам будущих периодов (3 154,50&# … Включение в состав текущих расходов расходы будущих периодов Расходы по оплате отпускных 2 … 401 50 000 «Расходы будущих периодов». 3. Порядок формирования резерва …
В конце месяца на основании документа, подтверждающего факт предоставленных услуг, отражают расходы по аренде.
При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между их стоимостью, зачисленной на счет 73, и их стоимостью, отраженной на счете 94, учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов».
Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и других счетов.
Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют счет 98 «Доходы будущих периодов», который является пассивным.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Одним из главных принципов МСФО является признание расходов предприятия по факту договоренности с контрагентом, то есть, независимо от того, когда фактически будет произведен расчет.
В данной норме речь идет о расходах налогоплательщиков, являющихся исполнителями по длительным договорам (получающих доходы), т.е. норма не распространяется на расходы, понесенные заказчиком работ (услуг), и соответственно не имеет отношения к рассматриваемой ситуации.
Впрочем, применительно к доходам от реализации собственной продукции, работ, услуг обычно такие расходы квалифицируют как незавершенное производство и аккумулируют на счете 23.
Законодательством предусмотрены следующие варианты списания «длящихся» расходов:
- равномерно в течение периода, к которому они относятся;
- пропорционально объему произведенной продукции (товаров, работ, услуг);
- иным способом, установленным в организации4.
Учет затрат по каждой культуре имеет свою особенность, поэтому общим принципом установлено, что затраты на культуру относят до момента закладки, засыпки или другого расположения продукции на хранение или передачи для переработки. Себестоимость зерна , семян подсолнечника рассчитывают как ФРАНКО-поле,ток, сено, солома –ФРАНКО-пункт хранения. При последнем способе имеется один недостаток – себестоимость продукции формируется неравномерно, то есть она будет значительно выше в месяце проведения дорогостоящего ремонта. Таким образом, предусмотренный учетной политикой порядок учета расходов будущих периодов оказывает влияние на величину себестоимости продукции (товаров, работ, услуг).
Важнейшим условием признания расходов для формирования показателей бухгалтерской отчетности является принцип соответствия доходов и расходов.
В частности, затраты относятся к расходам будущих периодов только при условии, что такой … бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение … счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Однако в п. 39 … относятся, поэтому их нельзя признать расходами будущих периодов. Расходы по настройке компьютерных программ …
Полный перечень таких расходов законодательно не определен. Более того, п. 76 Инструкции № 50, в котором ранее был означен их состав, исключен.
Какие затраты необходимо относить к расходам будущих периодов в бухгалтерском учете? Как поступать с такими затратами в налоговом учете? В какой момент можно принять к вычету НДС? Ответы на эти вопросы вы найдете в предлагаемой статье. Срок списания превышает 12 месяце в сдаты баланса? Если нет, то расходы учитывают в составе текущих активов на субсчете 39. Если превышает — в составе долгосрочных активов на субстчете 184.