Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Такой анализ можно проводить либо на предприятии, у которого сравнительно небольшое количество дебиторов и имеются данные, характеризующие их реальное финансовое состояние, либо на крупном предприятии, в штате которого функционируют соответствующие службы, например отдел (сектор, группа) по контролю за дебиторской задолженностью, служба экономической безопасности и т. п.
Резервы по сомнительной дебиторской задолженности необходимо создавать для того, чтобы сократить риск неплатежеспособности компании: к производственным расходам и объему производства надо подходить с умом и всегда иметь «запас прочности» для случаев дефицита денежных средств.
Содержание:
Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет
Однако здесь следует предупредить, что упрощенный подход подходит не для всех, и несмотря на то, что он упрощенный, все равно нужно сделать некоторые расчеты и предпринять определенные усилия.
Или они могут предоставлять консультационные услуги и взимать плату за это, и, таким образом, у них может появиться обычная торговая дебиторская задолженность.
Секрет эффективности здесь кроется в комплексном подходе. Так, своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и оперативно принять меры по ее взысканию.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция по применению Плана счетов.
Рекомендации по совершенствованию организации учета и процедур внутреннего контроля учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ЭлектроСтрой»г.
Расчет суммы резерва по сомнительным долгам осуществляется специалистом экономического подразделения по каждой задолженности и каждому должнику отдельно путем умножения суммы сомнительной задолженности на соответствующий коэффициент экспертной оценки (Кэксп.).
Порядок проведения оценки дебиторской задолженности на предмет обесценения следует зафиксировать в учетной политике по МСФО. При небольшом количестве контрагентов можно оценивать наличие признаков обесценения индивидуально по каждому контрагенту.
Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, предусмотрен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».
По мимо этого, группу 2 и 4 взять на особый контроль расчетной группы и систематически проводить мониторинг состояния дебиторской и кредиторской задолженности.В качестве рекомендации нами было предложено внестиряд дополнений в системе «1С: Бухгалтерия 8.2» к счетам 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»и 62«Покупателями и заказчиками»необходимо открывать аналитику и добавлять вкладку «Договора».
Как указано выше, при упрощенном подходе вы оцениваете убыток от обесценения как ожидаемый кредитный убыток за весь срок действия финансового актива.
Согласно учетной политике организация создает резерв по сомнительным долгам ежеквартально. Сальдо по счету 63 на 1 января 2012 г. отсутствует.
Такие требования приведены в п. 42 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).
Предприятия сами вправе осуществлять переоценку основных средств на начало года (не чаще одного раза в год) путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
Может ли одна компания применять оба подхода?
В деятельности бухгалтерской службы любого экономического субъекта особое место должно быть отведено организации учета дебиторской и кредиторской задолженностей и контролю за состоянием расчетов.
Размер резерва определяется на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности предприятия отдельно по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга (полностью или частично).
С 1 января 2012 г. организации, определяющие выручку по методу начисления, создают резервы по сомнительным долгам.
Размер резерва определяется на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности предприятия отдельно по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга (полностью или частично).
Для определения коэффициента сомнительности предприятие использовало данные за предыдущие 5 лет (2007 – 2011 гг.), которые приведены в таблице 4.
Разберемся, как формировать и использовать резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет рассмотрим на примерах. Резервы нужны для равномерного учета расходов от списания безнадежных долгов.
Совсем недавно менеджеры использовали любые средства в борьбе за увеличение объема продаж. В кризис приходится больше заботиться о безопасности предприятия, его платежеспособности, поддержании текущей ликвидности.
В такой ситуации сбор дебиторской задолженности, с которой уже уплачены НДС и налог на прибыль, становится приоритетной задачей. Бухгалтерам, финансовым и руководящим работникам предприятия необходимо научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не утратить полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.
Вся торговая дебиторская задолженность не обязательно имеет одни и те же характеристики, и поэтому было бы неразумно помещать их в один и тот же карман.
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Предлагаемая методика создания и корректировки резерва по сомнительным долгам строится на основе данных бухгалтерской учетной информационной системы и экспертных оценок. Итак, для начала определимся с терминологией.
Система управления дебиторской задолженностью
Согласно нововведениям компания обязана создавать резерв по сомнительной дебиторской задолженности любого вида (в том числе по выданным беспроцентным займам, процентам к получению, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам).
При формировании фонда для погашения сомнительной кредиторской задолженности не учитываются: товары, проданные в кредит, та часть суммы договора, заключенного с партнером, которая обеспечена гарантией, выплата процентов по обязательствам.
На конец каждого квартала 2012 г. проанализирована дебиторская задолженность и получена следующая информация (см. табл. 1).
В практике своей деятельности почти каждое предприятие сталкивается со случаями банкротства (финансовой несостоятельности) своих торговых партнеров. Другой часто встречающейся ситуацией бывает возникновение необходимости многократной отсылки напоминаний некоторым должникам с целью взыскания просроченных долгов.
Учет дебиторской задолженности и резерва по сомнительным долгам
В такой ситуации обычно прибегают к услугам арбитражного суда для удовлетворения должником своих кредиторов.
Дебиторская задолженность – неотъемлемая часть хозяйственной деятельности любого предприятия. Рациональное ее использование способствует росту объемов реализации продукции (товаров, работ, услуг), расширению рынка сбыта, а, следовательно, и увеличению прибыли.
В примечаниях к финансовой отчетности раскрывается полная сумма дебиторской задолженности по видам на отчетную дату, сумма начисленного резерва на обесценение, нетто-результат, отраженный в отчетности, описание дебиторской задолженности.
Текущая «нормальная» задолженность, то есть не являющаяся сомнительной или безнадежной, признается одновременно с признанием дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или при осуществлении предоплаты и оценивается по первоначальной стоимости.
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете – это сумма средств, аккумулирующаяся в специальном фонде, необходимая для погашения сомнительной задолженности. Средства для этого фонда выделяются из выручки предприятия.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован предприятием лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).
Бухгалтер рассчитал резерв, его общая сумма составила 582 500 руб. Эту сумму бухгалтер отразил в налоговом регистре в первой таблице.
Предлагаем на цифровых примерах разобраться в методах расчета резерва сомнительных долгов. Публикация заинтересует бухгалтеров, экономистов, финансовых аналитиков, а также менеджеров, занимающимися вопросами сбыта продукции.
Убыток от обесценения оценивается и признается в зависимости от того, на какой стадии находится рассматриваемый финансовый актив (инструмент).
По историческим данным, в 100 случаях из 1000 дебиторская задолженность взыскивалась через суд, то есть P(A) равна 10 процентам (100 : 1000). Анализ статистики также показал, что задолженность, которая будет взыскана по суду, проводит в группе с просрочкой менее 30 дней 10 процентов своей «жизни», то есть P(B/A) также равно 10 процентам.
В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, включаются в состав прочих расходов.
Положение о порядке формирования резерва, по мнению финансистов, необходимо включить в учетную политику (письмо Минфина России от 21 октября 2008 г. № 03-03-06/1/594).
Экономическая теория также предлагает множество типов оценки и классификации партнеров по критерию платежеспособности.