Особенности учета премий и других аналогичных вознаграждений при расчете среднего заработка
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности учета премий и других аналогичных вознаграждений при расчете среднего заработка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Расчёт выполняется следующим образом:
- при расчётах используется не 247 рабочих дней 2017-го года, а 242, так как 5 дней сотрудник находился в командировке;
- согласно действующему законодательству РФ, премия за 2016-й год не учитывается в расчётах из-за того что период, за который она выплачена, не относится к предыдущему календарному году;
- годовые премиальные выплаты за 2017-й год учитываются при определении среднего заработка только после их начисления.
Освобождаются от налогообложения и премии, присужденные высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях. Здесь также существует перечень видов льготной премии, но в каждом регионе он свой.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
Содержание:
Необходимость учёта годовой премии в расчете среднего заработка
Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок.
Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных.
Период работы Иванова И.И. в учреждении — с 12.05.2014 по 13.04.2016. В течение расчетного периода (январь 2016 г. — март 2016 г.) Иванову И.И. ежемесячно начислялось по 3 премии: одна по итогам работы за месяц и две за своевременное и качественное выполнение должностных обязанностей.
Не менее распространен и другой вид премий, не зависящий от трудовых достижений работника. Речь идет о выплатах в связи с профессиональными праздниками, юбилейными датами, уходом на пенсию и т.п.
Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.
Перерасчет зарплаты за прошлый период — это исправление начисленных сумм за прошедшие периоды. В некоторых случаях работодатель обязан сделать переначисление, иногда это является его правом. В любом случае важно своевременно подкорректировать выявленную ошибку, чтобы не только выплатить работнику зарплату в полном размере, но и избежать претензий контролирующих органов.
Исключение из этого правила составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. При этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку.
Обращаем Ваше внимание на то, что порядок учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка после изменений норм трудового законодательства, внесенных Законом №90-ФЗ, фактически не изменился, по-прежнему в этом случае бухгалтеры руководствуются пунктом 14 Положения №213. На это указано в Письме Роструда от 13 февраля 2007 года №317-6-1 «Об учете премий при расчете среднего заработка».
Не участвуют в расчете среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с оплатой труда работника (например, компенсация расходов на сотовую связь или за использование личного автомобиля).
Годовые премии и премии за период, превышающий год
К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.
При расчете среднего заработка согласно пункту 14 Положения №213 ежемесячные премии, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке: не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода. Ежемесячные премии полностью включаются в доход каждого месяца. Все выплаты, входящие в систему оплаты труда регламентируются Главой 21 ТК РФ (статьи 133- 158 ТК РФ).
Согласно ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
Учет премий при расчете среднего заработка
Так как весь расчетный период с 01.10.2015 по 31.12.2015 состоит из исключаемых дней, в качестве такового надо взять период с 01.08.2012 по 31.10.2012.
Пример 1. Сотрудник ушел в отпуск 10.09.2012 на 14 кал. дн. Расчетный период с 01.09.2011 по 31.08.2012 был отработан им полностью. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. в месяц. За этот расчетный период ему были выплачены премии за каждый месяц в размере 5000 руб. В сентябре 2012 г. ему также была начислена премия.
При расчете средней заработной платы следует руководствоваться статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года №213 (далее Положение №213), действующем, в части не противоречащей ТК РФ.
Пример 1. Сотрудник ушел в отпуск 10.09.2012 на 14 кал. дн. Расчетный период с 01.09.2011 по 31.08.2012 был отработан им полностью. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. в месяц. За этот расчетный период ему были выплачены премии за каждый месяц в размере 5000 руб. В сентябре 2012 г. ему также была начислена премия.
При расчете средней заработной платы следует руководствоваться статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года №213 (далее Положение №213), действующем, в части не противоречащей ТК РФ.
Многие работодатели вводят в систему оплаты труда различного рода премии и иные поощрительные/стимулирующие выплаты. Это необязательно по закону, но является неплохим инструментом для стимулирования работников выполнять свои функции качественно и подходить к работе ответственно.
Учет премий при расчете среднего заработка для больничных
Хотелось бы напомнить, что перечень расходов на оплату труда является открытым*(20). Поэтому некоторые арбитры считают, что если выплаты праздничных премий предусмотрены коллективным или трудовым договорами, то их можно учесть в составе расходов*(21). При этом работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования (в т.ч. в связи с юбилейными датами)*(22).
Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.
Законодательством РФ не ограничено право работодателя совместно или с учетом мнения представительного органа работников на выбор способа и порядка дополнительного материального стимулирования работника, определения размера таких доплат и надбавок*(3). Следовательно, установление размера премий и условия их выплаты — это прерогатива работодателя.
В отношении премий и других аналогичных вознаграждений сотрудникам пункт 15 Положения об определении среднего заработка формулирует особый порядок учета при расчете среднего заработка. Он зависит от того, какие премии выплачиваются сотрудникам.
В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью.
Так как поощрительные выплаты осуществляются на основании документов, регулирующих трудовые отношения (коллективное соглашение, трудовой договор, положение о премировании работников), то и выплачиваются премии только сотрудникам организации.
В этом случае организация должна решить, какую из премий включить в расчет среднего заработка, поскольку в расчетном периоде нельзя учесть более двенадцати ежемесячных премий, начисленных по одним и тем же показателям. Допустим, в организации принято учитывать наибольшие по размеру премии.
Согласно п. 2 Положения N 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам, в частности, относятся премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (пп. «н» данного пункта).
Оптимального решения, которое бы исключало риски, в настоящее время не найдено. Требуются изменения в Трудовой кодекс РФ, и были даже подготовлены проекты нормативных правовых актов по внесению изменений в 136 статью Трудового кодекса РФ, но они так и не были приняты.
Пример расчета среднего заработка. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия.
Перед уходом в отпуск весь персонал организации получает годовую премию в размере 70 тыс. руб. (по факту, без учёта отработанного времени) за 2017-й год.
Премирование за текущие показатели трудовой деятельности. В данной системе наблюдается как персонифицированное премирование, когда оплата труда каждого сотрудника связана с уровнем выполнения и перевыполнения им установленных норм, так и коллективное текущее премирование за выполнение плана всем коллективом (группой сотрудников).
Например, работник уходит в отпуск с 05.06.2018. Расчетный период для среднего заработка – последние 12 календарных месяцев перед датой отпуска. Следовательно, в расчет будут включаться премии за 3 и 4 квартал 2017 года полностью, а также премия за 1 квартал 2018 полностью и часть квартальной премии за 2 месяца 2 квартала 2018 (за апрель и май).
Из расчета исключаются суммы, начисленные за время, когда работник не трудился, но за ним сохранялся заработок (отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск, оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом, периодов болезни и т.д.), а также за время командировок (п. 4 Порядка исчисления среднего заработка для пособия по безработице).
Периодические премии чаще всего бывают ежемесячные, ежеквартальные, годовые. Получается, что если работнику была выплачена, например, в марте годовая премия, то при расчете работнику отпускных, например, в июне, в расчет должна войти сумма годовой премии. Но в каком размере?
Квартальная премия в расчете среднего заработка работника
Понятие «среднего заработка» не следует путать с суммой, устанавливаемой государством. Показатель средней зарплаты, применяющийся для расчётов алиментов и других выплат, рассчитывается особым способом и относится к стране в целом. Его рассчитывают ежегодно, не изменяя размеров суммы до конца расчётного периода.
Налогообложение авторского договора — это порядок исчисления налогов и взносов из суммы выплат автору, его отражения в учете. Налоги с гонораров платят как сами авторы, так и заказчики, и зависят они от вида заключенного договорного соглашения.
С января по ноябрь текущего года Иванову ежемесячно начислялись премии за достижение плановых показателей в сумме 3000 руб. и за перевыполнение плана в сумме 2000 руб. При этом в сентябре за перевыполнение плана Иванову начислено 2 премии (2000 руб. и дополнительно 2000 руб.). Общая сумма премий составила 57 000 руб.
Самые важные изменения этой весны!
Вопрос верного начисления работнику выплат всегда будет важным и актуальным. Во-первых, отпуск работники используют постоянно (каждый работник как минимум 1 или 2 раза в год).
Критерии оценки (состав показателей) для премирования зависят от особенностей производственного цикла (например, позаказный способ работы), степени автоматизации процессов, важности того или иного участка производства. Как правило, в организации применяются типовые (отраслевые) системы материального стимулирования.