В налоговом учете не принимаемая амортизация нма проводки
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В налоговом учете не принимаемая амортизация нма проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В феврале компания приобрела исключительные права на товарный знак. В марте его стоимость была отражена в составе НМА на счете 04 «Нематериальные активы». Амортизацию по товарному знаку начинают начислять с апреля.
Для отдельных групп, как большая часть из нас постоянно говорит, нематериальных активов срок полезного использования так сказать определяется исходя из количества продукции либо другого натурального размера работ, ожидаемого к получению в итоге использования этого объекта.
Содержание:
Что касается начисления амортизации по объекту НМА, который еще не используется, то ПБУ 14/2007 не содержит никаких ограничений для этого случая. В то же время в налоговом учете начислять амортизацию по нематериальному активу, который еще не используется, запрещено. Списание расходов по таким НМА противоречит требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Нельзя просто списать основное средство, приняв единоличное решение. Нужно точно установить, что оно более не используется, а восстановление его невозможно или нерентабельно. Это уполномочена сделать только специальная комиссия. Руководитель издает приказ о ее создании, включая в нее в обязательном порядке:
- служащих, несущих ответственность за сохранность инвентаризируемых основных средств;
- представителей бухгалтерии;
- сотрудников госинспекций, если нужно.
Рассмотрим:
- основные причины, приводящие к выбытию основных средств,
- способы отражения этой операции в бухгалтерском и налоговом учете,
- особенности проводок по тому или иному основанию для выбытия.
Срок полезного использования НМА необходимо ежегодно проверять с целью его уточнения, таково требование п. 27 ПБУ 14/2007.
Расходы по страхованию нематериального актива, начисленные до принятия его к учету, также включаются в первоначальную стоимость НМА в бухучете, а в налоговом учете они признаются одномоментно. Поэтому возникают налогооблагаемые временные разницы.
Нематериальные активы представляют собой особую категорию активов организации, не имеющих материально-вещественной, осязаемой формы. К нематериальным активам могут быть отнесены произведения науки, литературы и искусства, изобретения, полезные модели, секреты производства, товарные знаки, программы для ЭВМ и другие объекты.
В первом случае «полезный» срок нематериального актива можно установить на основании тех документов, по которым компания получила исключительные права на него (договора о передаче прав, срока действия патента, свидетельства и т.д.).
При этом остаточная стоимость актива будет равна первоначальной в связи с тем, что ранее амортизация не начислялась.
В каждом из этих случаев будут возникать постоянные или временные разницы. Поэтому в бухучете придется отражать постоянные или отложенные налоговые активы (обязательства). Такие правила установлены пунктом 3 ПБУ 18/02.
Ст. 16 закона РФ «Об авторском праве и смежных правах» предусмотрено, что автору в отношении его произведения принадлежат исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом. Внимание! В налоговом учете действуют иные правила. По тем нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, он устанавливается равным 10 годам (120 мес.). Эта норма закреплена пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса. Кроме того, в налоговом учете есть только 2 способа начисления амортизации: линейный и нелинейный.
В настоящее время отсутствуют какие-либо рекомендации по документальному оформлению движения нематериальных активов.
Организацией приобретен объект НМА, первоначальная стоимость которого составляет 79 200 руб. Согласно правоустанавливающим документам организация будет иметь контроль над НМА в течение 3 лет, то есть в течение 36 месяцев.
Порядок учета амортизационных отчислений по НМА отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
Компания должна изменить способ амортизации НМА, если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива существенно поменялся. Отметим, что если определить будущие экономические выгоды достоверно не представляется возможным, то амортизацию начисляют только одним способом — линейным.
Нематериальные активы — бывшие НИОКР учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет.
Компания должна изменить способ амортизации НМА, если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива существенно поменялся. Отметим, что если определить будущие экономические выгоды достоверно не представляется возможным, то амортизацию начисляют только одним способом — линейным.
Формы обоих актов организация разрабатывает самостоятельно. Общим обязательным требованием для них является указание причины выбытия актива.
Учет амортизации основных средств
Организация утрачивает основные активы по различным возможным причинам:
- моральный и/или физический износ имущественного фонда;
- уничтожение в результате чрезвычайной ситуации (аварии, стихийного бедствия, катастрофы и т.п.);
- непоправимая порча (умышленная либо случайная);
- хищение основного средства;
- утрата объекта, выявленная при инвентаризации;
- совершение сделки купли-продажи, объектом которой выступает ОС;
- заключение относительно объекта договора дарения или бартера;
- передача другому юридическому или физическому лицу безвозмездно;
- основное средство стало вкладом или частью вклада в уставный капитал другого юрлица;
- подошел срок выкупа для имущества, сданного в аренду на правах лизинга.
Если объект просто был перемещен между структурными подразделениями в рамках одной организации, это не считается выбытием.
Разница между величинами, относящимися к объекту НМА и подлежащими списанию при его выбытии (учетная стоимость минус амортизация), составляет его остаточную стоимость, которая в периоде учета может переоцениваться (п. 16–19 ПБУ 14/2007).
Амортизация основных средств — это когда имущество переносит свою стоимость на затраты постепенно. При этом имущество должно соответствовать критериям основного средства: стоимость и срок полезного использования. Как считать амортизацию основных средств в 2018 году в бухгалтерском и налоговом учете расскажем в статье.
Проанализировав правила налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов (НМА), можно обнаружить существенные отличия как в перечне этих активов, так и в порядке их учета.
В бухгалтерском учете внеоборотные активы можно отнести к НМА, если выполняется единовременно ряд условий. Эти условия перечислены в пункте 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Стоимость, как всем известно, нематериальных активов, в конце концов, погашается средством амортизации.
В учете для обозначения объектов имущества, не имеющих вещественную форму, применяют понятие «нематериальные активы».
Оприходование нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал хозяйственного субъекта, отражается: дебет счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», а после ввода активов в эксплуатацию: дебет 04 «Нематериальные активы», кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Расчет амортизации основных средств
В налоговом учете первоначальная стоимость, сумма амортизационных начислений а также остаточная стоимость НМА должны быть отражены в регистрах налогового учета.
В налоговом учете срок полезного использования может быть установлен только по одному критерию — сроку действия прав на объект НМА, которые определяют исходя из условий его использования, требований законодательства или из условий договора.
Причем возможность начисления амортизации объектов НМА есть только у коммерческих организаций, некоммерческие организации возможности амортизировать НМА не имеют, поскольку п. 23 ПБУ 14/2007 определено, что по нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.
Ежемесячную норму амортизации определяют как произведение остаточной стоимости нематериального актива на начало месяца, деленной на дробь, где в числителе коэффициент, установленный компанией (не может быть больше 3), а в знаменателе — оставшийся срок полезного использования нематериального актива в месяцах.
Способы начисления и учет амортизации нематериальных активов
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, которым считается совокупа прав, возникающих из 1-го патента, свидетельства, контракта уступки прав и т.п.
Если срок изменится, то компания должна пересмотреть его на предмет увеличения или уменьшения. Корректировки, которые возникнут в связи с этим, нужно отразить в бухгалтерской отчетности на начало отчетного года.
Амортизация за следующие периоды будет рассчитываться по приведенному алгоритму с учетом оставшихся лет использования актива.
Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin commodo. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis.
Амортизация в целях налогообложения прибыли
Если срок полезного использования не может быть определен, то для целей налогообложения прибыли норма амортизации устанавливается в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности организации.
Нет, не принимается. В данной ситуации в налоговом учете следует, в периоде, когда данные НМА не используются в производственной деятельности амортизацию по ним не начислять. Так как в налоговом учете начислять амортизацию по нематериальному активу, который не используются, запрещено. Так как списание расходов по таким НМА противоречит требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Порядок формирования первоначальной стоимости нематериальных активов и в налоговом, и в бухгалтерском учете организации зависит от того, как они поступили в организацию.
Общие правила начисления амортизации
Амортизация НМА отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» также в корреспонденции с затратными счетами: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 05.
Такая же проводка по НДС возникнет при дарении актива (исходя из рыночной стоимости этого актива), несмотря на отсутствие проводки по начислению дохода.
Стоимость, как большая часть из нас постоянно говорит, нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, не считая случаев, установленных законодательством РФ.