Налоговые споры по ндс
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые споры по ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Статьей 176.1 НК РФ предусмотрено два основания для отмены решения налогового органа о возмещении налога в заявительном порядке: по результатам камеральной налоговой проверки и в случае подачи уточненной налоговой декларации.
Если нарушения обнаружены, то составляется акт налоговой проверки. Далее акт поступает на рассмотрение руководству инспекции. В течение пяти рабочих дней с даты составления этого акта он должен быть вручен представителю организации под расписку или передан иным способом.
В течение следующих пяти рабочих дней инспекция обязана письменно уведомить организацию о принятом решении. Решение о возврате принимается, если у организации нет недоимки по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пеням.
Содержание:
Арбитражная практика по ндс: обзор рассмотрения споров
В отзыве на кассационную жалобу Инспекция просит оставить ее без удовлетворения, полагая, что суды исследовали все обстоятельства дела и вынесли обжалуемые судебные акты в соответствии с нормами материального и процессуального права.
В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы, приведенные в кассационной жалобе, а представители Инспекции возражали против ее удовлетворения.
И как показывает практика по налоговым спорам, отказы в заявленном возмещении НДС является одной из самой разнообразной категорией в налоговых спорах.
Проблема 9. Счет-фактура агента При аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества арендаторы признаются налоговыми агентами и на них возлагается обязанность 6 исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). По информации, предоставленной средствам массовой информации заместителем руководителя УФНС России по Свердловской области Марины Рябовой, с каждым годом арбитражными судами Российской Федерации приходится рассматривать все меньше налоговых споров. Их число ежегодно сокращается на 15–20 процентов.
Обзор судебной практики по налоговым спорам
Однако судьи доказательство не приняли: в документе значилось лишь то, что в инспекцию было отправлено неформализованное письмо без перечня содержимого. Сделать на его основе вывод о направлении акта выполненных работ и счета-фактуры невозможно. Решение инспекции осталось в силе.
Если налог возвращен позже установленных сроков, то за каждый день просрочки налоговая инспекция обязана начислить организации проценты.
В таком случае просто необходима квалифицированная юридическая помощь:
- Специалист проведет правовой анализ документов, предоставленных клиентом, и объективно оценит перспективы дела.
- Поможет в сборе и подготовке необходимых для доказательной базы документов.
- Подготовит обращение в налоговую, затем, в случае невозможности досудебного урегулирования, составит и подаст исковое заявление в суд.
- Составит грамотные возражения на претензии налоговой.
- Разработает правовую позицию и стратегию поведения.
- Представит интересы клиента при досудебном и судебном урегулировании конфликтной ситуации, обжалует решение налоговой службы.
Экономия денежных средств составила для клиента как минимум половину от требуемой ранее суммы (несколько миллионов рублей).
Топ-15 свежих судебных решений по спорам об НДС
Как установлено судами, решениями налогового органа от 01.09.2010 Обществу отказано в возмещении НДС в связи с непредставлением документов, подтверждающих правомерность заявленных налоговых вычетов.
Правовой анализ решения налогового органа о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения, решения об отказе в возмещении НДС.
Если налогоплательщик подает заявление на возмещение НДС, налоговая служба также проводит камеральную проверку правомерности заявленных требований. В идеале результатом должно стать полное возмещение налога, но на практике чаще встречается отрицательное решение со стороны налоговой службы, выявление нарушений и появление новых проблем.
Мы заключаем договор поручения, в котором указываем перечень поручений, калькуляцию стоимости и график исполнения. Мы вернем Вам деньги в случае нашей виновной ответственности и защитим Вас от требований, которые предъявлены Вам по нашей вине.
4. ФНС не может отказать в вычете в связи с переоформлением счетов-фактур
Досудебное урегулирование включает себя подачу жалобы в тот налоговый орган, решения, действия или бездействие сотрудников которого обжалуются. Жалоба должна быть передана в вышестоящее региональное налоговое управление, где и происходит ее рассмотрение. В течение месяца, максимум двух налогоплательщик узнает о результатах рассмотрения жалобы.
Поскольку налогоплательщик в учетной политике не закрепил правила учета входного НДС по общехозяйственным расходам, то он должен распределяться между товарами, которые реализуются на экспорт и внутри страны. Перед возмещением экспортного НДС налогоплательщику следовало восстановить ранее принятый к вычету налог по общехозяйственным расходам в той части, в которой он относится к экспортным операциям.
При этом претензии могут быть как со стороны налоговых органов (нарушения налогового законодательства, выявленные в ходе проверки), так и со стороны налогоплательщика (отказ в возмещении налога в соответствии с законом).
То, что он ошибочно перечислил сумму налога в составе платы за имущество, привело к ее поступлению в местный бюджет. НДС же должен идти в федеральный бюджет.
Одной из форм контроля деятельности субъектов хозяйственной деятельности являются камеральные проверки. Они проводятся без непосредственного посещения предприятия путем анализа предоставленной отчетности.
Несмотря на то что в п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) провозглашен принцип «добросовестности налогоплательщика» (т. е. любые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика), судебная практика показывает неоднозначность данного правового тезиса.
Поэтому у арендаторов государственного имущества, являющихся плательщиками НДС, возникает вопрос о необходимости выписки счета-фактуры на сумму арендной платы для применения вычетов по НДС. Глава 21 НК РФ не обязывает лиц, исполняющих обязанности налоговых агентов, выписывать счета-фактуры и регистрировать их в книге покупок и книге продаж.
Это подтвердил и Конституционный Суд РФ в Определении от 02.10.2003 N 384-О. Однако налоговики настаивают на том, что арендатор может принять к вычету НДС, уплаченный в составе арендной платы, только при наличии счета-фактуры, который он сам и должен выставить (см., например, Письмо УМНС России по г.
Суды первой и апелляционной инстанций, оценив имеющиеся в деле документы в порядке статьи 71 АПК РФ, отказали Обществу в удовлетворении требований, поскольку пришли к выводу о том, что Обществом не представлено надлежащих документов, подтверждающих реальность хозяйственных операций и его право на возмещение НДС.
Сама необходимость восстановления НДС споров не вызывает, но возникает вопрос: надо ли налогоплательщику восстанавливать «входной» НДС по недоамортизированным основным средствам? Минфин России считает, что надо.
Восемь первых судебных актов были приняты в пользу налоговой и послужат примером, каких ошибок в учете или бизнесе лучше избегать.
Важные выводы судей в процессе рассмотрения дел о НДС
Компания обратилась в высшую судебную инстанцию с жалобой на неконституционность пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Согласно указанной норме НДС, принятый к вычету с авансов, нужно восстанавливать в периоде отгрузки товара, что, по мнению компании, нарушает ее права и негативно отражается на бизнесе. Фирма хотела сделать это позднее, когда получит документы, подтверждающие право на вычет с отгрузки.
Статьей 176 НК РФ установлен общий порядок возмещения НДС. Он распространяется и на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров. При этом наряду с общим порядком возмещения НДС, предусмотренным статьей 176 НК РФ, некоторые организации могут воспользоваться заявительным порядком возмещения налога (п. 12 ст. 176 НК РФ).
Клиент получает квалифицированную юридическую помощь по вопросам, связанным с обжалованием решений налогового органа.
При необходимости Вы можете подробно ознакомиться со всей информацией по каждому отдельному виду услуг, пройдя по ссылке данных видов.
Как будут выявлять сомнительные сделки Через взаимодействие с сомнительными контрагентами — выявление фактов обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым (подконтрольным) лицом, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц.
Именно по книге покупок инспекторы могут проверить, по каким счетам-фактурам налогоплательщик заявил вычет. Так как налогоплательщик предоставил некорректные данные, ФНС в вычете отказала и доначислила НДС к уплате. Организация обратилась за защитой своих прав в арбитражный суд.
Организации, воспользовавшиеся заявительным порядком, могут возместить НДС из бюджета до завершения камеральной проверки декларации, в которой указана сумма налога к возмещению.
Однако суд кассационной инстанции отменил эти судебные акты, указав, что налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость после принятия инспекцией решения о возмещении налога на добавленную стоимость в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки.
Налог на прибыль и НДС. Интересные аспекты арбитражной практики
Суд также указал, что если предприниматель оплатит взысканные суммы за счет собственных средств, то это никак не ущемит его права. Ведь он может в рамках гражданско-правового спора требовать от муниципального образования, которое продало ему имущество, возврата незаконно полученных сумм в размере НДС.
Судебная коллегия ВС РФ полностью отменила постановления и апелляционной инстанции, и окружного суда, а первое решение оставила в силе. Какие же положения легли в основу данной позиции?
Проблема 6. Расчет выручки Для получения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) не должна превысить 2 млн руб. (за три месяца). Надо ли включать в расчет выручки суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС?
Виновная организация не согласилась с данным решением и обратилась в арбитражный суд. Первая инстанция удовлетворила заявление общества. Однако апелляционный и окружной арбитражные суды не согласились с постановлением первой инстанции.
Если налогоплательщик заявил и получил возврат НДС, а после подал уточненную налоговую декларацию на большую сумму налога к возврату, ФНС не имеет права требовать проценты за уже выплаченные деньги и их возврат до окончания камеральной проверки этой уточненной декларации. Так решил Верховный суд РФ.
Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.12.2012, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2013, в удовлетворении заявленных требований Обществу отказано.
ИФНС в ходе выездной проверки запросила у компании «первичку» по сделкам с одним из контрагентов. Не получив документы, инспекторы сделали вывод о фиктивности операций и доначислили НДС, налог на прибыль и штрафные санкции.
Вычет по НДС без проверки и суда
Но, справедливости ради, надо сказать, что подобные решения единичны (ни в 2006, ни в 2007 г. суды кассационных инстанций аналогичных решений не принимали). В большинстве случаев суды приходят к выводу, что в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо учитывать все доходы налогоплательщика — как облагаемые НДС, так и освобожденные от этого налога (см.
Это, в свою очередь, требует от судов самостоятельной постоянной работы по оценке тех или иных действий, решений, позиций.
Суть новых правил налоговых проверок в 2017 Кратко, суть новой статьи 54.1 НК РФ — 1) Запрет на уменьшение налога в результате искажений в учете; 2) Вычеты и расходы могут быть применены только при осуществлении реальной хозяйственной деятельности, по сделкам не направленным на уклонение от уплаты налогов.