Пени штрафы в налоговом учете
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени штрафы в налоговом учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Добавьте дополнительные пояснения по поводу даты «срок уплаты налога». Как я понимаю, начисление пени начинается со дня следующего за днем «срок уплаты налога».
Но помимо штрафных санкций в случае неуплаты налога в положенный срок у плательщика возникает обязанность по уплате пени.
Начисляется пеня за каждый день просрочки. Причем плательщик может рассчитать ее самостоятельно, не дожидаясь налогового требования.
Содержание:
Учет штрафов и пеней в бухгалтерском и налоговом учете
При этом арендатор, заселившийся в квартиру, также должен своевременно выплачивать арендную плату. Её задержка может сопровождаться начислением штрафа, величина которого зависит от наличия или отсутствия в тексте договора соответствующего пункта о штрафных санкциях.
Данный договор должен содержать в себе основные условия сделки – период изготовления того или иного товара, его сборки, поставки, наличие предоплаты и т. д. Задержка может произойти по вине любой из сторон.
В апреле 2014 г. заключено мировое соглашение, оформленное решением суда, в соответствии с которым поставщик простил покупателю суммы начисленных пеней.
В 2014 г. изменился порядок отражения в налоговом учете внереализационных доходов (в т.ч. и штрафных санкций), начисляемых в соответствии с условиями договоров. Эти изменения коснулись в первую очередь сроков отражения внереализационных доходов в налоговом учете. Беда в том, что для разных налогов, база по которым едина, сроки бывают неодинаковыми.
Основной бухгалтерский счет для формирования проводок по неустойкам — 76. Изучим, каким образом он и его субсчета используются для отражения операций, связанных с уплатой хозяйствующим субъектом неустойки (либо получения им соответствующего дохода от контрагента).
Проводки по начислению пени по страховым взносам
Организация или ИП на ОСН ─ пострадавшая сторона ─ должна включать полученные от контрагента штрафы и пени в состав внереализационных доходов в том случае, если они признаны должником или есть решение суда о назначении неустойки, вступившее в силу (п.3 ст. 250 НК РФ).
При этом в случае неуплаты ФНС вправе взыскать пеню в принудительном порядке, в том числе и за счет имуществе неплательщика.
Ведь п. 2 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы, процитируем: «в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций».
Неустойка по трудовому договору не облагается НДФЛ, если она начислена в пределах норм, установленных положениями ст. 236 ТК РФ. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ и подтверждается Минфином России в письме от 28.02.2017 № 03-04-05/11096.
Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки
Покупатель приобрёл товар, полностью оплатив его стоимость, и заказал доставку, но исполнитель не предоставил заказ в оговорённый день? В такой ситуации величина пени за оплаченный товар по договору купли-продажи будет равняться 0,5% от цены заказа, согласно 23.1 статье того же Закона.
В бухгалтерском учете расчеты по уплате налогов, пени и штрафов, в том числе доначисленных по актам проверок, следует отражать с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Это крылатое выражение знакомо многим. К сожалению, ведение хозяйственной деятельности в современных условиях зачастую не обходится без нарушений законодательства или условий договора с контрагентом. Своего рода расплатой за совершенные ошибки являются штрафные санкции и пени.
Теперь обратимся к налоговому учету: какие пени по налогам и сборам, штрафы мы имеем право включать в расходы, а какие нет?
Учет штрафов и пеней по налогам
В предусмотренных законом случаях при расчетах с физлицом не только уплаченные неустойки — штрафы (пени) отражаются в учете, но и начисленные на них налоги и взносы.
По причине того, что в бухгалтерском учете все штрафы списываются на финансовый результат, то разниц не возникает по ПБУ 18/02.
И, кстати, учитываться такие доходы и расходы будут уже не на счете 99, а на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
При перечислении сумм в бюджет: Дт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени Кт 51 – перечислены пени и штрафы по налогу в бюджет, сальдо по счету 68 закроется.
Неустойки имеют достаточный размер в денежном выражении, чтобы поторопить дебитора поскорее оплатить счета. Отражения в бухгалтерском учете уплаты пеней происходит с записью Дт 68 «Пени» Кт 51. В роли кредитуемого может выступать и другой счет. Например, «Касса» или «Расчеты по краткосрочным займам», если неустойка была уплачена за счет полученных в долг средств.
Практически любая компания хотя бы раз получала от ФНС требование на уплату штрафа за несвоевременно сданную декларацию или на уплату пеней за просрочку платежа.
Проводки по начислению пени за неуплату налогов
К примеру, если цена договора не превышает трёх миллионов рублей, величина штрафа составит 2,5% от данной суммы. Если же стоимость контракта больше трёх миллионов, но меньше пятидесяти миллионов рублей, размер штрафной санкции будет равняться 2% от данной суммы.
Дата отражения внереализационных расходов определяется плательщиком на дату признания расходов в бухгалтерском учете, а в отношении расходов, по которым в пункте 3 ст. 129 НК указана дата их отражения, — на дату, указанную в пункте 3 настоящей статьи.
Далее вы узнаете об этих различиях, но сначала нужно понять, как Гражданский и Налоговый кодексы трактуют понятия «Штраф» и «Пени».
Как отразить пени по налогу на прибыль?
Обычно, для расчета пени определяют процент за каждый день нарушения условий договора и показатель, от которой считают пени. Несвоевременная выплата налогов юридическим лицом ведет к наложению штрафа за просрочку. Штраф не отменяет обязанности по выплате начисленного налога и налагается в строго определенной сумме, исходя из вида нарушения.
Все проводки, отражающие налоги, взносы, штрафы и пени, доначисленные по результатам проверки, делаются на дату вступления в силу решения по проверке.
При отражении в бухучете доначислений по налоговой проверке датой обнаружения ошибки будет считаться дата вступления в силу решения по проверке, на которую и надо сделать все исправительные проводки.
Если ошибка несущественная и она затронула финансовый результат, тогда используется счет 91-2 «Прочие расходы», и все исправительные проводки делаются на дату обнаружения ошибки без ретроспективного пересчета (п. 14 ПБУ 22/2010).
Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.
Начисление неустойки по договору — проводки по таким операциям мы рассмотрим далее — довольно распространенная процедура в коммерческих отношениях.
Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.
В бухгалтерском учете штрафы, неустойки, пени за нарушение обязательств по договору входят в состав внереализационных расходов. К бухгалтерскому учету принимаются в суммах, присужденных судом, в том периоде, когда вынесено решение суда об их взыскании.
Если прочитать определение пени, то можно сделать вывод: пени не относятся к налоговым санкциям, а значит, не могут быть учтены на счете 99.
На сайте Минстройархитектуры размещен проект Кодекса об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от долга. Процентная ставка пени равна 1/300 действующей ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, по состоянию на 01.03.2017 она равна 10 % (Информация ЦБ РФ от 16.09.2016).
Штрафы, пени, проценты в налоговом учете
Например, если арендодатель должен был подготовить помещение к проживанию арендатора и сдать в установленную договором дату, но нарушил данные сроки, он обязан выплатить соответствующие пени за каждый день невыполнения своего обязательства.
Если в договоре не прописан порядок оформления неустойки, то пострадавшая сторона может составить претензию и отправить ее должнику. К претензии нужно приложить расчет суммы неустойки.
Возможно ли для целей налогообложения отразить суммы штрафа в периоде его фактической уплаты (в декабре 2017 г.)?
Если сумма пеней за один день не велика, безопаснее поступить согласно позиции налоговой службы. Если речь идет о существенных суммах, нужно быть готовым к тому, что свою позицию придется доказывать в суде.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.