Оплата роялти зачетом встречных требований налоги
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата роялти зачетом встречных требований налоги». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Между «А» и агентами «В», «Г», «Д» не существует никаких юридических отношений.
Если у покупателя есть долг перед поставщиком и вместо возврата предоплаты с покупателем подписано соглашение о зачете взаимных требований, поставщик вправе принять к вычету «авансовый» НДС (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444) (пример 8).
Затем покупатель сообщил, что желает получить товар на сумму 885 000 руб. В связи с этим поставщик должен вернуть покупателю 380 550 руб. Однако у поставщика числится дебиторская задолженность покупателя по другому договору. Компании договорились зачесть долги на 380 550 руб.
Содержание:
Роялти и отечественное налогообложение
Провести взаимозачет по таким договорам невозможно. А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной. Провести зачет обязательств можно лишь при выполнении следующих условий. Однородность встречных задолженностей Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить.
Таким образом, допускается зачет однородных требований, основанием которых являются разные источники (например, разные типы договоров).
Рассмотрим конкретные примеры двусторонних взаимозачетов. Предположим, две фирмы являются одновременно по отношению друг к другу дебиторами и кредиторами. ООО «Тюльпан» (на ОСНО) отгрузило товар на сумму 80 тысяч рублей ООО «Лютик» (УСН «доходы минус расходы»), в том числе НДС 12 203 рубля.
Также существует риск отказа налогового органа в отнесении на расходы роялти исполнителя при покупке лицензии для производства работ в интересах и с использованием сырья заказчика.
Суммы НДС впоследствии могут приниматься к вычету в порядке пункта 3 статьи 171 НК РФ. Основаниями для осуществления вычетов являются счета-фактуры, также документы, которые подтверждают фактическую уплату сумм в бюджет.
Появление данной нормы в НК РФ обусловлено угрозой для федерального бюджета, которую создавал рост возмещений НДС по сравнению с его собираемостью. В первую очередь это связывается с практикой применения налогоплательщиками «недобросовестных схем уклонения» и «схем возмещения НДС», основанных на применении «безденежных расчетов».
Во избежание упомянутых налоговых рисков стороны лицензионного соглашения обычно включают в него ретроспективную оговорку о том, что условия настоящего соглашения применяются к отношениям сторон, возникшим до его заключения. Однако данная оговорка сама по себе не свидетельствует об экономической обоснованности роялти.
И факт погашения задолженности за реализованные товары работы, услуги не учитывается при отражении доходов и расходов.
Как уже говорилось, одним из условий проведения зачета является встречность обязательств. Но из него есть исключение, предусмотренное ст. 412 ГК РФ.
Гражданское законодательство (п.1 ст.313 ГК РФ) предусматривает возможность возложения исполнения обязательства должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.
Закономерен вопрос — а что делать новому кредитору? Он-то рассчитывал на получение от должника денежной суммы. А тут получилось, что обязательство прекратилось зачетом и новый кредитор либо не получил ничего от должника, либо получил только часть суммы, зачетом не закрытой.
Как безденежные расчеты влияют на налоги
Указанные доводы налогового органа суды отклонили в связи с тем, что заключение исполнителем договора неисключительной лицензии преследовало цель получить разрешение на изготовление продукции с использованием запатентованного изобретения для получения дохода, что свидетельствует об экономической обоснованности понесенных расходов в виде вознаграждения за использование патента.
Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями — налоговыми агентами.
Выставляемые к зачету требования должны быть встречными , предъявляемые друг к другу одними и теми же лицами, каждое из которых в одном обязательстве выступает кредитором, а в другом – должником.
Российская организация заключила с иностранной организацией — правообладателем лицензионный договор на право использования товарного знака. Срок действия договора – 1 год. Сумма по договору составляет 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС, перечисляемый в бюджет Российской Федерации, – 216 000 руб.). Ежемесячный платеж равен 118 000 руб.
На практике возникают следующие вопросы: является ли данная операция зачетом взаимных требований в соответствии с п.4 ст.168 НК РФ, и обязана ли организация «А» оплатить сумму НДС отдельным платежным поручением поставщику «П»?
На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.
Налог начисляют в момент отгрузки, а именно по дате составления первичных документов. Взаимозачёт не влияет на общую обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате НДС при отгрузке товаров, а также на порядок применения налоговых вычетов, если бы стороной сделки был контрагент на ОСНО. Таким образом, сумму НДС на дату отгрузки товаров после зачёта корректировать не нужно.
Письмо Минфина России от 4 июня г. Инфо Это относится, в частности, к передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав.
Как только фирмы определятся, что все вышеперечисленные условия выполнены, они могут приступать к взаимозачёту.
Суммы взаимной задолженности очень редко совпадают, обычно долг одной стороны больше долга другой. Тогда взаимозачет производится на меньшую из сумм. А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной.
Это делается, в частности, для того, чтобы в дальнейшем не возникло проблем ни с контрагентами, ни с проверяющими. Ведь при отсутствии документов ни у вас, ни у вашего делового партнера не будет подтверждения ваших фактических затрат, а значит, есть риск попрощаться с расходами, заработать пени и штрафы.
Организация «В» отгрузила в адрес организации «Г» произведенные ею медицинские препараты на сумму 66 000 руб. (в том числе НДС 10% — 6000 руб.). В свою очередь, организация «Г» отгрузила в адрес организации «В» стеклянные флаконы на сумму 66 000 руб. (в том числе НДС 18% — 10 068 руб.).
При этом обязательным условием для проведения зачета является возникновение требования по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, во-первых, и наступление срока требования до получения этого уведомления, во-вторых. Срок требования может быть также не указан, либо определен моментом востребования.
Как выяснилось, очень часто у многих возникает вопрос зачета неустойки в сумму оплаты по договору. Например, по договору поставки. Вопроса может быть два. Первый. Можно ли включить в договор условие о том, что неустойка засчитывается в счет оплаты по договору?
Пользователь указанных интеллектуальных прав периодически перечисляет правообладателюроялти – лицензионные платежи за пользование тем или иным объектом интеллектуальной собственности.
Кроме того, всем известно, что выплата роялти нерезидентам часто используется компаниями с целью оптимизации налогообложения.
В соответствии с Административным регламентом 2008 г. срок, отводимый Роспатенту на регистрацию лицензионного договора составляет 2 месяца со дня поступления соответствующего заявления, однако практика показывает, что в реальности этот срок может оказаться значительно дольше.
Национальный банк Беларуси провел мониторинг банковского сектора и сделал прогноз, как будут изменяться условия кредитования до конца текущего года.
Перечень действующих двусторонних международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения приведен в справочно – правовых системах.
Учет операций зачета взаимных требований при исчислении налога на прибыль организаций зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяется.
Отдельного внимания заслуживают претензии налоговых органов к экономической обоснованности роялти, уплачиваемых лицензиатом в связи с организацией производства лицензионной продукции с привлечением другой компании-производителя, которая впоследствии передает весь произведенный ею товар лицензиату для оптовой торговли. Датой совершения взаимозачета признается дата получения контрагентом заявления о проведении зачета взаимных требований, если в самом заявлении не указана другая дата.
Правовые сложности зачета взаимных требований.
Вопрос: Белорусская организация арендатор для проведения геологических работ на территории Республики Беларусь взяла в аренду у организации — резидента РФ арендодателя , не осуществляющего деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, буровую установку. Следует ли удерживать налог на доходы при перечислении резиденту РФ арендной платы?
Поскольку такой акт отражает только хозяйственные операции сторон за определенный период времени и является документом, подтверждающим состояние взаимных расчетов. Тогда как для совершения зачета в документе должно содержаться ясное и недвусмысленное указание на прекращение обязательств каждой из сторон.
Гражданский кодекс предусматривает возможность осуществления взаимозачёта (ст. 410 ГК РФ): обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования. Между фирмами должны быть заключены как минимум два разных договора (поставка, заем, оказание услуг), где каждая из сторон является кредитором и должником.
Таким подтверждением могут служить почтовые уведомления, квитанции о приеме электронного документа, входящие отметки (если заявление передается лично). Следует отметить, что согласно ст. 252 НК РФ расходы, чтобы считаться таковыми для целей налога на прибыль, должны быть обоснованны и документально подтверждены.