Можно ли списать остаточную стоимость ос при реализации на усн
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли списать остаточную стоимость ос при реализации на усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Доставка оборудования осуществлялась силами сторонней транспортной компании, стоимость перевозки составила 35 400 руб.
В настоящее время актуальной стала другая проблема — при досрочной продаже такого ОС свои обязательства перед бюджетом «упрощенцам» придется пересчитать. И главное, сделать это нужно так, чтобы максимально снизить налоговые потери, а то и вовсе свести их на нет.
При переходе с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на спецрежим. Согласно п. 2.1 ст.
Содержание:
Как пересчитать налоговую базу при продаже основного средства
Недоамортизированную к моменту продажи стоимость ОС в сумме 567 568 руб. (1 200 000 руб. – 360 000 руб. – 272 432 руб.) организация в расходах учитывать не стала, так как не хочет спорить с налоговиками.
По результатам расчетов за 2014 г. получился налог к доплате в размере 102 163 руб., а за I квартал 2015 г. — авансовый платеж к уменьшению (переплата) в сумме 10 216 руб. А общая недоимка составила 91 947 руб. (102 163 руб. – 10 216 руб.). Организация заплатила ее 18 мая 2015 г. Расчет всех сумм приведен в таблице ниже.
В этом случае потребуется пересчитать налоговую базу по налогу при УСНО за весь период с момента учета стоимости этих ОС в составе расходов до даты их продажи с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Важно На Дебет 01 счета можно поставить актив, который способен приносить прибыль (ресурс компании), прослужит ей не менее года и стоимость которого не менее 40 000 руб. В налоговом же учете нижняя граница для амортизируемого имущества установлена в 100 000 руб. При этом в Кодексе нет ясного алгоритма на случай, когда ОС уже введено в эксплуатацию, но еще не полностью оплачено. Другими словами, не совсем понятно, как списать расходы, если за «упрощенщиком» числится кредиторская задолженность, связанная с покупкой объекта. Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818.
При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета.
Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) эта остаточная стоимость представляет собой разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса РФ.Обратите внимание! Вычесть необходимо и сумму амортизационной премии, если таковая применялась к «переходящему» на УСН объекту.
Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена.
Последствия досрочной продажи объекта ОС: корректные действия плательщика в рамках законодательства Плательщикам на УСН при продаже ОС сообразно единым правилам не нужно заниматься правками трат. Но им приходится пересчитывать траты, если у актива срок полезного использования составляет 15 лет, а его реализуют в период до 10 лет либо первые 3 года.
Продажа основного средства при УСН с объектом «доходы минус расходы»
Составляем бухгалтерскую справку. В ней укажем, что автомобиль продан 14 мая 2015 г., а расходы по нему учтены при УСН в 2014 г. В справку переносим расчеты из шага 2, суммы авансовых платежей и налога по периодам из графы 4 таблицы, приведенной ниже, а также указываем сумму пеней.
Ответы на вопросы по теме: В налоговом учете убыток от продажи основного средства учитывайте в прочих расходах постепенно. Разделите его сумму на количество месяцев, которое осталось до конца срока полезного использования. Какие проводки сделать? Доходы и расходы от продажи основного средства отражают в составе прочих доходов и расходов.
Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета.
И в итоге мы получаем, что: Как определить стоимость основного средства, чтобы поставить его на учет? Чтобы правильно рассчитать стоимость ОС, надо знать, когда основное средство было приобретено и введено в эксплуатацию.
Убыток при продаже основного средства при усн
Аналогичным образом следует поступить и при продаже ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет, если с момента учета соответствующих расходов прошло менее 10 лет. Как пояснил Минфин в письме от 20 ноября 2008 г.
Списание расходной части за приобретение основных средств должно производится на УСН равными частями в том отчетном периоде, когда они покупались компанией. Это должно отражаться в документации в последний календарный день каждого квартала отчетного года.
При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя. В качестве ОС при УСН используются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ (Налог на прибыль).
На упрощенной системе списание основных средств происходит иначе. При этом важен период приобретения основного средства: до перехода на УСН или после. Примем во внимание второй случай.
И главное, сделать это нужно так, чтобы максимально снизить налоговые потери, а то и вовсе свести их на нет.
При этом механизм начисления амортизации не применяется. Стоимость переносится на затраты равными долями в течение года, в котором объект был введен в эксплуатацию, и отражается в учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 1, 3 п. 3 ст.
Бесплатная консультация юриста
Внимание Основными средствами считаются материальные ценности:
- Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
- Используемые для извлечения прибыли.
- Являющиеся амортизируемыми.
- Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.
В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее. Оприходование На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации.
В некоторых случаях при продаже основного средства фирма обязана пересчитать базу по «упрощенному» налогу в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса. Рассмотрим, когда продажа ОС при УСН предполагает перерасчет налоговой базы и как срок полезного использования ОС влияет на правила исчисления срока, до истечения которого необходимо производить такой перерасчет.
Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.
В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, организации, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.
Дата размещения статьи: 22.04.2016 «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», которые еще до перехода на спецрежим приобрели то или иное основное средство, его стоимость при расчете единого налога учитывают в особом порядке. Тем самым можно ускорить процесс списания данного объекта.
Как указано в подп. А для целей бухучета неважно, какой объект налогообложения вести учет ОС необходимо. Обратимся в статье Расходы на приобретение сооружение, изготовление основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Ответы на часто задаваемые вопросы Остаточная стоимость — это начальная восстановительная стоимость за вычетом накопленной амортизационной суммы. Бывает она у амортизируемых объектов, т. В статье расскажем, как проходит продажа ОС ниже остаточной стоимости в году, рассмотрим особенности реализации. Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается.
Основные средства при УСН: изменения в 2019 году
Если компания осуществляет деятельность на УСН «доходы минус расходы», стоимость, затраченную на покупку основных средств и нематериальных активов, можно учесть для уменьшения налоговой базы для расчета обязательного платежа.
Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного налогового периода в размере уплаченных сумм п. Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности пп.
Неисключительный случай Логично было бы предположить, что обязанность для пересчета налоговых обязательств перед бюджетом установлена исключительно при досрочной продаже ОС, которые были приобретены в рамках УСН. Ведь «переходящие» ОС списываются в налоговом учете «упрощенца» куда медленнее.Однако, увы, в этой части Кодекс не делает никаких исключений.
Данной позиции придерживаются и финансовое ведомство в своих письмах Письмо Минфина от При этом необходимо, исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете «упрощенного» налога.
При продаже ОС обратите внимание на дату его покупки
Если срок использования превышает 15 лет, то основные средства необходимо списать в 10-ти летний период осуществления деятельности на УСН.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования ОС. При пересчете необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль Это правило закреплено в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. На практике у бухгалтеров возникает немало вопросов относительно того, как правильно сделать пересчет. Вначале из расходов за 2018 год нужно убрать сумму в размере 450 000 руб. ООО «Люкс» решило начислять амортизацию линейным методом. Тогда ежемесячная сумма амортизации, исходя из пятилетнего срока полезного использования, составит 7500 руб. (450 000 руб. : 60 мес.).
Можно ли списать остаточную стоимость ос при реализации на усн
Организация установила для автомобиля минимальный СПИ — 3 года и 1 месяц, то есть 37 месяцев. И решила начислять амортизацию по нему линейным методом.
Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода.
Продажа основного средства проводки
Пример Компания на УСН приобрела ОС в виде станка за 150 тыс.руб., оплата перечислена в январе 2016г., актив начал использоваться в следующем месяце. Компания в течение 2016г.
Если же вы пересчитываете налоговую базу за несколько лет, целесообразно составить отдельный документ на каждый год. Тогда, внося корректировки на основании этих справок в Книгу учета за текущий год, вам будет проще увидеть, какие суммы не нужно отражать в налоговой базе текущего года. Продажа основного средства на «доходно-расходной» УСН — непростая операция, во многих случаях требующая пересчета единого налога за предыдущие налоговые (отчетные) периоды.