Заполнение 6 ндфл больничных и отпусков
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение 6 ндфл больничных и отпусков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Раздел 1 содержит сведения нарастающим итогом с начала года. В этот раздел попадают доходы и налоги, начисленные с начала года.
Особого порядка для таких выплат не установлено, их фиксируют в расчете по обычным правилам, но отдельно от иных увольнительных сумм.
Содержание:
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных
Находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске, сотрудник заболел и оформил листок временной нетрудоспособности. О том, как учесть такую ситуацию при подготовке расчета по налогу на доходы физлиц, расскажем в материале.
Не менее острым будет вопрос о том, как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой период.
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ, волнует каждого бухгалтера с момента введения этой налоговой отчетности.
Организация перечислит средства и отчитается перед ФНС 9 января 2018 года. Процесс отразится в двух декларациях.
6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных
Отражают пособие по болезни в день его выплаты, так как налог отчисляется в эту же дату. А сам налог отправляют в бюджет налоговой службы до конца текущего месяца. Больничные отражают в 6-НДФЛ в период, когда работник фактически получил денежное вознаграждение.
Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Лотос» за 6 месяцев 2017 года, в котором отражены отпускные вместе с зарплатой, представлен ниже.
С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно.
Особенности отражения отпускных в 6-НДФЛ
Напомним, что в соответствии с трудовым законодательством работодатель обязан перенести дни отдыха, если работник заболел во время ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 124 ТК РФ).
В последнем блоке (стр.100 – 140) раздела 2 расчета отражена выплата заработной платы за май 2017 года (52 500 руб.).
Итак, с датой получения дохода (строка 100 раздела 2) мы определились. Она всегда совпадает с днем фактической выплаты денежных средств отпускнику.
Показать отпускные в 6-НДФЛ нужно на дату получения дохода 16 марта, а срок перечисления НДФЛ – 2 апреля. Здесь никаких отличий от обычных отпускных не будет.
Больничный во время отпуска в 6-НДФЛ
Начисление, проведение и выплата больничных пособий фиксируются в программе 1С: ЗУП (зарплата и управление персоналом). Для удобства здесь существует вкладка «Больничный лист». Внесение данных в 1С проходит следующим образом:
- Зарплата → Больничные листы.
- Открыть новый документ кнопкой Создать.
- Заполнить поля Организация → Сотрудник (если нужно — заполнить стаж) → Причина нетрудоспособности → Освобождение от работы.
Зарплата и отпускные облагаются по одной ставке, а потому могут быть суммированы и отражены в данном поле общей величиной.
Для правильного отражения отпускных нужно знать порядок определения даты получения дохода, удержания налога с них и срока перечисления НДФЛ в бюджет.
Отчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально и заполняется на отчетную дату – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.
Отпускные относятся к выплатам, связанным с оплатой труда. Но порядок их отражения в форме 6-НДФЛ не такой, как у зарплаты. В работе с НДФЛ датой получения отпускных считается день их фактической выплаты работнику. Не имеет значения, как они выплачены – из кассы или на банковскую карту (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/[email protected]).
Поскольку отпуск не продлевается, а переносится, часть отпускных, начисленных за дни отпуска, в которые работник был нетрудоспособен, является излишне начисленной (выплаченной).
Выдача отпускных происходит отдельно от зарплаты — отпускные должны показываться в форме отдельной строкой.
Получается, что единым обстоятельством, обуславливающим обособленное отражение в 6-НДФЛ отпускных в обоих случаях, будет особый срок для уплаты подоходного налога с них. В результате заполнение 6-НДФЛ по отпускным будет иметь следующую последовательность.
Что касается дней болезни, то за них сотруднику нужно выдать больничное пособие. Если пособие и отпускные выдали в одном месяце, то перечислить НДФЛ с этих сумм можно в один день, а именно не позднее последнего дня месяца. При этом даты дохода в виде пособий и отпускных разные, поэтому нужно заполнить отдельные блоки строк 100 – 140.
Отпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:
- Дата начисления дохода по отпускным, а также соответствующего сумме выплаты подоходного налога. Здесь отпускные ни чем не отличаются от всех остальных форм дохода, и на общих основаниях вносятся в Раздел 1 формы 6-НДФЛ.
- Дата фактической выплаты отпускных. Отображается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ наряду с другими формами дохода. Датой дохода считается день фактической выплаты отпускных (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, письма ФНС РФ No БС-4-11/[email protected] от 21 июля 2017 года и No БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
- Срок уплаты налога, который отличается от ударения налогов с других форм доходов, и требует изменения порядка заполнения формы 6-НДФЛ.
Компания в апреле выплатила 4 сотрудникам:
- 05.04.2018 зарплату марта – 100 000 руб. (НДФЛ 13000 руб.),
- 05.04.2018 больничный – 5000 руб. (НДФЛ 650 руб.),
- 05.04.2018 отпускные – 10000 руб. (НДФЛ 1300 руб.),
- 26.04.2018 отпускные – 12000 руб. (НДФЛ 1560 руб.)
Несмотря на то что такая компенсация выплачивается увольняющемуся работнику за неотгулянные дни отпуска, отпускными она не является. И для НДФЛ-целей компенсация за неиспользованный отпуск считается полученной в последний день работы сотрудника, который увольняется.
Сотрудник ООО «Символ» взял отпуск с 6-го по 19-е июня. С отпускных в размере 17 500 р. удержан налог в сумме 2275 р.
Поэтому, даже если зарплата за апрель (думаю, что Вы имели в виду все-таки этот месяц, а не май) была выплачена позже 05.05.2017 (той даты, когда были выплачены отпускные), в разделе 2 «зарплатная» операция стояла бы раньше «отпускной» операции. Ведь доход в виде оплаты труда фактически получен раньше дохода в виде оплаты отпусков.
При этом какие-либо особенности заполнения отдельных строк формы 6-НДФЛ, в том числе раздела 2, непосредственно Порядком не определены.
Раздел 1. А НДФЛ с отпускных попадет в строки 040 и 070 формы 6-НДФЛ (исчисленный и удержанный налог).
А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?
Сотрудник ушел в отпуск по временной нетрудоспособности 18 ноября 2017 года. Начисление пособия выпало на эту же дату, соответственно, и удержание налога произошло в этот день. Учитывая, что перевести доход в ФНС разрешается до конца текущего месяца, организация перевела налог инспекции в декабре 2017, а точнее первого числа.
ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/[email protected] разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку.
Такие денежные выплаты для целей НДФЛ считаются полученными в день их выдачи сотруднику. Подробнее о ключевых датах при заполнении 6 НДФЛ читайте в таблице 1.
Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года.
Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с этих выплат в бюджет.
6-НДФЛ: пример заполнения отпускных выплат
При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны.
Во втором разделе приводятся фактические даты для получения дохода, удержания НДФЛ и его перечисления с указанием соответствующих сумм.
За первые три периода передать данный расчет нужно не позднее последнего дня следующего месяца. За год 6-НДФЛ следует подать до 1 апреля включительно следующего года.
Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:
- начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
- выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.
Аналогичным образом будет отражена и корректировка зарплаты на сумму излишне выплаченных отпускных, которая превышает сумму пособия. То есть сумму зарплаты надо будет отразить без учета удержания, а корректируется только сумма удержанного налога, которая отражается по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. В отчетности эта операция будет показана при выплате зарплаты за июль 10 августа. В такой ситуации в первом разделе показатели заполняют в периоде выплаты денег, а во второй раздел сведения вносят, если крайний срок уплаты налога в бюджет пришелся на период отчета.