Списание брака в производстве
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание брака в производстве». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для отражения в бухучете таких операций используется счет 28. Но как оценивать потери от некачественного производства и как отразить стоимость дефектного производства в учете, зависит от вида обнаруженного дефекта.
По кредиту счета 28 отражаются суммы, уменьшающие потери от брака: стоимость бракованной продукции, принятой к учету по цене возможного использования; суммы, взыскиваемые с виновников брака; суммы, взыскиваемые с поставщиков недоброкачественных материалов, при использовании которых допущен брак, и т. д.
Сумма потерь от брака равна разнице между оборотами по дебету и кредиту счета 28. Невозмещаемые суммы потерь от брака включаются в себестоимость тех видов продукции, по которым выявлен брак. Если в том периоде, в котором выявлен брак, данный вид продукции не производился, то суммы потерь от брака распределяются по видам продукции как общепроизводственные расходы.
Содержание:
Списание брака: документы, отражение в бухгалтерском учете. Причины брака
К браку относят также затраты по ремонту проданной (переданной) с гарантией продукции (отремонтированных машин и оборудования) в период гарантийного срока.
По месту обнаружения брак подразделяется на внутренний, выявленный на предприятии до отправки продукции покупателям (потребителям) или до сдачи работ заказчику, и внешний, выявленный у покупателей (потребителей) в процессе обработки, сборки, монтажа или при эксплуатации изделий (машин) и др.
Бракованные материальные ценности, не подлежащие исправлению, организация может использовать по своему усмотрению. Например, продать или отдать в переработку. В этом случае бракованную продукцию необходимо сначала оприходовать в составе материалов (готовой продукции) и передать на склад.
При расчете НДС выявленный брак не обязывает восстанавливать налог, но может стать основанием для возврата продукции и принятия к вычету НДС, начисленного при реализации такой продукции продавцу.
В представленном маршрутном листе был допущен исправимый брак на 4 деталях по токарной операции № 2. Детали были возвращены рабочему на доработку, брак был исправлен — годными признаны 10 деталей, из них 6 — с первого раза.
В соответствии с пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ потери от брака включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
ООО «Абибас» занимается пошивом спортивной одежды. В марте 2011 года было установлено, что из партии готовой продукции, сданной на склад, три спортивных костюма являются окончательным браком и подлежат списанию.
Как известно, спрос на продукцию рождает ее предложение. Однако чтобы товары производителя стали популярными, они должны быть качественными.
На балансе в качестве актива отражается имущество, которое приносит или должно принести организации экономические выгоды в будущем.
Бухгалтерский учет брака в производстве
По кредиту счета проводят суммы, относимые на уменьшение потерь по браку, и суммы, списываемые на затраты производства как потери от брака.
Обязанность по обнаружению бракованных деталей, изделий, полуфабрикатов и пр. возлагается на отдел техконтроля (ОТК). Как правило, в паспорте или на корпусе готового продукта проставляется штамп о прохождении контроля. Сегодня в производственной сфере широко используются автоматизированные системы. Они позволяют выявлять брак при минимальном участии человека.
Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!
Уметь правильно классифицировать производственный брак, конечно же, нужно, но это только полдела. Не менее важно знать, как правильно отразить такие потери в бухгалтерском и налоговом учете.
В рассмотренном случае, конечно, оформлять по каждому случаю акт о браке нецелесообразно, иначе контролер ОТК будет занят только оформлением бумаг, а не техконтролем. Но и оставлять без внимание такую ситуацию нельзя.
Нужный счет мы выбираем все по тому же принципу: если предприятие может отнести потери непосредственно к конкретному виду продукции, то списываем на счет 23, если же нет (или в составе себестоимости не выделена отдельная статья калькуляции для учета потерь от брака) — на счет 91.
В акте должно присутствовать решение о том, подлежит ли описанный в нем товар уничтожению, или варианты его использования.
Нужный счет мы выбираем все по тому же принципу: если предприятие может отнести потери непосредственно к конкретному виду продукции, то списываем на счет 23, если же нет (или в составе себестоимости не выделена отдельная статья калькуляции для учета потерь от брака) — на счет 91.
В акте должно присутствовать решение о том, подлежит ли описанный в нем товар уничтожению, или варианты его использования.
Он может выявиться значительно позже того месяца, в котором данная продукция произведена. Данный момент вызывает некоторые сложности в учете потерь от брака.
Счет 28 в бухгалтерском учете: проводки по учету брака в производстве
Если возвращенную продукцию исправляют, то ее включают в объем товарной и реализованной продукции в обычном порядке.
При расчетах с бюджетом по данному налогу возникает вопрос о необходимости его восстановления по материальным ценностям, результатом использования которых стало возникновение брака. Причем если брак исправимый, сомнений в правомерности вычета по НДС не возникает, так как исправленный брак будет в дальнейшем использован в деятельности предприятия – плательщика данного налога.
На основании заказов, полученных от клиентов, организация (общий режим налогообложения) производит брелки. Для этого закупаются заготовки, на которые наносится изображение, выбранное заказчиком. Для производства партии продукции было закуплено 1100 штук заготовок (материалов), все были отпущены в производство.
Поскольку в рассматриваемой ситуации брак допущен в процессе производства продукции (после отпуска материалов в производство) и бракованная продукция не подлежит исправлению, то с учетом приведенных определений можно говорить о внутреннем окончательном браке.
Акт составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для расчета себестоимости брака и определения потерь, второй экземпляр — технологической службе, занимающейся нормированием расхода материалов (в том числе на исправление брака), а третий остается в цехе, допустившем брак. На акте ставится отметка цеха-получателя или склада о том, что туда поступила бракованная продукция.
Производственный брак может быть:
- Исправимым. Это значит, что дефекты, выявленные в продукции, можно устранить, и изделие может быть использовано по назначению.
- Окончательным. В этом случае исправление дефектов или невозможно, или экономически нецелесообразно.
- Внутренним. Этот вид брака обнаруживается до направления продукции на реализацию.
- Внешним. Такой вид брака выявляется потребителем.
Это значит, что по правилам бухучета счет 24 на конец месяца не имеет сальдо, следовательно, бухгалтер должен ежемесячно «закрывать» остатки по этому счету.
Итак, если технически неизбежный брак является исправимым, то расходы на изготовление бракованной продукции на счет 24 не списывают, а продолжают их учитывать на счете 23. Что касается счета 24, то на нем собирают все расходы на исправление бракованной продукции.
Внешний брак, как было сказано выше, выявляется у потребителя в процессе использования (сборки, монтажа) поставленной продукции (товаров). Следовательно, он может быть обнаружен после её реализации. Потери от внешнего брака отражаются в учёте организации-изготовителя в том периоде, когда ею принята рекламация от потребителя.
Браком в производстве считаются изделия, полуфабрикаты, детали, узлы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам, техническим условиям, не могут быть использованы по своему прямому назначению или могут быть использованы лишь после исправления.
Действующее законодательство по бухгалтерскому и налоговому учету не содержит понятия «брак».
Брак в производстве в 2019 году
При этом не являются браком товары, изготовленные по особым повышенным техническим требованиям, когда они не соответствуют этим требованиям, но отвечают стандартам или техническим условиям на аналогичные продукты или изделия для общего потребления. Не относятся к браку и потери от сортности, то есть перевод продукции в низший сорт по качеству.
Доход работника в июле — 35 000 руб., сумма удерживаемого с него НДФЛ — 4550 руб. (((А руб. + 35 000 руб.) × 13 % – А руб. × 13 %), где А руб. — облагаемый НДФЛ доход работника за январь–июнь, А руб. × 13 % — удержанная сумма НДФЛ за этот период).
В подтверждение еще раз обратимся к Концепции по ведению бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В ней сказано, что расходами считаются уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями собственников.
Используем данные примера 2 с дополнением: брак признан неисправимым, при этом установлена вина работника и принято решение о возмещении им материального ущерба в сумме 9650 руб., рыночная стоимость материалов, полученных из бракованной продукции, — 3582 руб.
Брак в производстве: налогово-бухгалтерские подробности
Затратные части внешнего и внутреннего брака не столь и разнятся. При внешнем браке, как было сказано выше, добавляются возмещаемые покупателю расходы, понесённые им при приобретении этой продукции, а также транспортные расходы.
В мае 2014 года организацией, производящей мебель, реализован комплект мягкой мебели. Его стоимость — 42 000 руб., в том числе НДС 6406,78 руб. Себестоимость комплекта — 29 758 руб. В июле покупателем обнаружены дефекты в нём. Им выставлено требование о возврате ранее уплаченных денег, а также компенсации расходов, связанных с приобретением мебели, которая оценена в 3000 руб.
В подрядных строительных организациях потери от брака учитывают раздельно по браку, допущенному во вспомогательных и обслуживающих производствах и хозяйствах. К потерям от брака основного производства относят затраты на переделку строительно-монтажных работ, выполненных строительной организацией некачественно, с нарушением технических условий или проекта.
Согласно Инструкции суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (например, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака, отражаются по кредиту счета 28.
Здесь нужно отметить, что налоговым законодательством понятие «брак» не определено. В связи с этим согласно положению п. 1 ст. 11 НК РФ указанное понятие в целях гл. 25 НК РФ применяется в том значении, в каком оно определяется нормативно-правовыми актами о бухгалтерском учете.
Организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 35400 руб., в том числе НДС 5400. Ее себестоимость составила 20000. Покупатель выявил брак и вернул товар. Вывозила бракованную продукцию организация самостоятельно, расходы на транспортировку составили 2000 руб. Резерв организация не создавала, а продукция возвращена в том же отчетном периоде, в котором и была произведена. Брак, который обусловлен внутренними причинами (неисправностью оборудования, виной работника и т.д.) и выявлен непосредственно на предприятии до отправки продукции потребителю, считается внутренним.