21.11.2019

Прибыль страховой организации для целей бухгалтерского и налогового учета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прибыль страховой организации для целей бухгалтерского и налогового учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Применяя же рассматриваемую норму п. 6 ст. 272 НК РФ как устанавливающую ограничение в учете расходов в зависимости от формы расчетов, налоговые органы не учитывают положения п. 3 ст. 3 НК РФ, где к основным началам законодательства о налогах и сборах отнесен принцип, согласно которому налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Содержание:

Налогообложение страховых организаций. Виды уплачиваемых налогов

Страховщики должны отражать в налоговом учете изменение размеров страховых резервов по видам страхования. Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах отражаются в доходах страховой компании.

Данные ограничения важно учитывать страховшикам, поскольку страховая организация тоже может выступать в качестве страхователя своих работников. С другой стороны, страховщики часто оказывают содействие страхователям в решении данного вопроса.

Важнейшим налогом, уплачиваемым страховщиками, является налог на прибыль от страховой деятельности. Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В случае если налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, в данном периоде база для начисления налога признается равной нулю. Убытки могут быть учтены в последующих налоговых периодах в течение десяти лет.

Налог на прибыль страховой организации

Учитывая это, данные о нематериальных активах, основных средствах, малоценных и быстроизнашивающихся предметах приводятся в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости (за исключением нематериальных активов, основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

В процессе налоговых реформ система налогообложения страховых организаций подвергалась существенным корректировкам, в результате чего перечень налогов, подлежащих уплате страховщиками, значительно сократился. В настоящее время страховые организации обязаны уплачивать девять налогов и сборов, а еще один налог (НДФЛ) они уплачивают как налоговые агенты.

В дальнейшем расходы на страхование признаются ежеквартально до истечения срока действия договора страхования, пропорционально дням, приходящимся на квартал.

К примеру, по договору автострахования КАСКО (01.02.17-31.03.18) организация одномоментным платежом оплатила взнос в сумме 50 тыс.руб., который будет учтен в расходах по налогообложению прибыли следующим образом:

в 1 квартале 2017 г. – 8 197 руб. (50,0 тыс.руб./366х60 дн.);
за 6 мес. 2017 г. – 20 628 руб. (за 151 день);
за 9 мес. 2017 г. – 33 197 руб. (243 дня);
за 2017 г. 45 765 руб. (365 дней);
за 1 квартал 2018 г. – 4 235 руб.

При методе начисления суммы возмещений, причитающиеся страховой компании в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом на дату вступления в законную силу решения суда либо на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков, а при кассовом методе на дату фактического получения средств.

Согласно п. 4 ст. 3 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон N 4015-1) условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью раздела «Оборотные активы» (при оплате на срок более года — «Внеоборотные активы»).

При использовании метода начисления по дебету счета 77 учитываются начисленные суммы страховых премий, причитающихся к поступлению на счета или в кассу страховой организации на основании заключенных догово- ров страхования.

При расчете налога на полученную прибыль расходы КАСКО в налоговом учете, как и иные расходы по добровольному виду страхования, относят к прочим расходам в размере реальных понесенных трат (ст. 263 НК РФ) и признаются в отчетном периоде, к которому они отнесены.

U. Страховой агент инкассировал страховую премию по заклю- ченному им с физическим лицом договору страхования в сумме 1000 руб.

В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Кроме того, к разным налогооблагаемым базам могут также применяться различные ставки. Так, для прибыли от основной деятельности ставка налога составляет 24%. Эта же ставка может применяться и к прибыли по ценным бумагам, но не по всем их видам.

Учет заработной платы и персонифицированный учет

В соответствии со ст. 265 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а также убытки. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в де-нежной форме. Под документально подтвержденными расходами по-нимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ.

При этом сумма сформированного по данному договору резерва уменьшается на величину страховых выплат, а оставшаяся неиспользованной часть резерва по договору при его закрытии зачисляется в состав доходов страховщика.

Для целей налогообложения под установленным порядком понимается порядок формирования страховых резервов, установленный федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью на основании законодательства о страховании.

Нормы налогового за-конодательства не всегда совпадают с правилами бухгалтерского учета. Расхождения объясняются отличиями понятий «объекты налого-обложения» и «объекты бухгалтерского учета». Для исчисления налоговых обязательств организации рассчитывают специальные по-казатели. Методы расчета показателей могут отличаться от правил бухгалтерского учета.

Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль — основной показатель деятельности предприятия, конечный финансовый результат.

Балансовая прибыль — это конечный финансовый результат, равный разнице между доходами от страховой деятельности, доходами от прочих поступлений и доходами от иной деятельности и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых страховых услуг, отраженная в бухгалтерском учете.
Согласно общим правилам косвенные расходы признаются в полном объеме в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода.

Страховая организация создает страховые резервы в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством. В налоговом учете изменение страховых резервов отражается по видам страхования. На дату включения страховой премии в состав дохода одновременно осуществляется расход в виде отчислений в страховые резервы.

Д 51 (52) К 77-1, а при оформлении страховых полисов по каждой конкретной партии – Д 77-1 К 92-1. По окончании срока действия Генерального полиса неисполь- зованная часть депозита возвращается страхователю Д 77-1 К 51 (52).

1С:Бухгалтерия строительной организации

Договор страхования, заключенный стра- ховым агентом с юридическим лицом, должен быть оплачен последним без- налично.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки (24%), указанной в п.1 ст.284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изм. и доп. на 2008 г.). — М.: Юрайт, 2008..

Механизм налогообложения прибыли, установленный гл. 25 НК РФ, определяет страховую деятельность, выраженную в особом составе доходов и расходов, что нашло отражение в двух специальных нормах — ст. 293 «Особенности определения доходов страховых организаций» и ст. 294 «Особенности определения расходов страховых организаций» НК РФ.

В соответствии со ст.284 НК РФ налоговая ставка определена (если иное не предусмотрено п.п.2 — 5 ст.284 Кодекса) в размере 24%.

Учетная политика страховой организации для целей налогообложения

Организация заключила 1 июля 2008 года договор добровольного медицинского страхования группы сотрудников организации сроком на один календарный год. Согласно договору платежи производятся ежеквартально: в июле 2008 года при заключении договора, в октябре 2008 года, январе 2009 года и апреле 2009 года.

Прибыль страховой организации определяется как разность между доходами от реализации (ст.249 Кодекса), внереализационными доходами (ст.250 Кодекса), доходами от страховой деятельности и признаваемыми расходами для целей налогообложения прибыли.

Если в результате страхового происшествия организация передает пострадавшее транспортное средство страховщику, то имеет место реализация, а организация от подобной реализации получает доход.

В случае, если налогоплательщиком в отчетном периоде получен убыток, т. е. разность между доходами и расходами отрицательная, в данном налоговом периоде база для уплаты налога признается равной нулю. Однако эти убытки могут быть учтены в последующих отчетных периодах в течение 10 лет.

Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений ст.ст.293 и 294 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются ст.280 НК РФ с учетом положений ст.ст.281 и 282 НК РФ.

Так же, как и другие организации, страховая компания может получать такие доходы, например, за продажу имущества.

Если информация влияет посредством отбора или формы представления на решения и оценки пользователей с целью достижения определенных результатов, она не является нейтральной.

Налог на дивиденды для учредителей в 2019 году

В составе налоговой базы для определения значения налога на прибыль в доходной части учитываются получаемые организацией компенсационные выплаты, а в расходной части – убытки, полученные в результате страхового происшествия (ст.247 НК РФ).

Исчисленные суммы налога на прибыль уплачиваются в федеральный, региональный и местный бюджеты в пропорции, установленной действующим законодательством. Исходя из того что расходы на добровольное страхование работников в соответствии с нормами налогового законодательства отнесены к расходам на оплату труда, которые распределяются между прямыми и косвенными, к прямым расходам относятся согласно п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг).