Амортизация основных средств: правила начисления и учета
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация основных средств: правила начисления и учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Износ и амортизация трактовались и трактуются, как некая единая система. Классическое представление износа, как фонда, предусматривало его деление на две части – реновационную и амортизационную. Первая создавалась как резерв для замены старого имущества. Вторая аккумулировала средства, предназначенные для капитального ремонта. Именно она понималась в свое время, как амортизация.
Если предоставление объектов основных средств на основании договора аренды за плату во временное пользование (временное владение и пользование) является предметом деятельности организации, то расходы, осуществление которых связано с этим, включая суммы начисленной амортизации, считаются расходами по обычным видам деятельности.
Содержание:
Линейный способ амортизации: суть метода
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств, производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, устанавливаемому федеральными органами исполнительной власти.
Нормы начисления амортизации в первом и каждом из последующих лет срока эксплуатации объекта у одного балансодержателя или собственника совпадают.
Амортизация основных средств начисляется в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Минэкономики, Минфина, Минюста и анализа, Минархитектуры и строительства Республики Беларусь 1 23.11.2001 г. № 187/110/96/18.
Например, ООО «Электрон» в марте 2006 г. купило за 134 000 руб. (в том числе НДС – 20 441 руб.) и ввело в эксплуатацию основное средство. Срок полезного использования основного средства установили равным 85 месяцам (пятая амортизационная группа).
Способы начисления амортизации основных средств
Амортизация (от лат. amortisatio — погашение) — исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения, производственного использования.
Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.
Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы, суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей. В таком случае позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать.
Пример 7. Предприятие бесплатно передает с баланса часть помещения общей площадью 300 кв. метров. Передаются 2 комнаты общей площадью 75 кв. метров.
Линейный способ может применяться для объектов основных средств, у которых главными факторами, ограничивающими срок их полезного использования, являются время использования и относительно постоянный объем выполняемых периодических работ. К ним могут быть отнесены здания, сооружения, многие машины и механизмы, станки и оборудование.
Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в . Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года.
Первая – начисление учетного износа практически никогда не совпадает с реальным физическим и моральным износом основных фондов. Темпоральная составляющая учета подчиняется искусственной периодичности, та же составляющая натурального накопления износа определяется нелинейными факторами.
Согласно закону №196-ФЗ от 10.12.1995г. Транспортные средства допускаются к участию в дорожном движении только после их регистрации в ГИБДД.
Порядок расчета и учет амортизации основных средств (стр. 1 из 2)
В апреле 2006 г. бухгалтер списал на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, 10 процентов от стоимости основного средства – 11 356 руб. ((134 000 руб. – 20 441 руб.) * 10%). С этого же месяца он начал начислять по станку амортизацию линейным методом.
В 2019 году порядок начисления амортизационных издержек относительно основных средств зависит от предназначения учета.
По мере развития обосновывались различные трактования износа. Концепция П. Самюэльсона, С.Л. Брю и К.Р. Макконнела определяла суть амортизации в денежной оценке уменьшения ценности потребленного капитала. Концепция Дж. Бонбрайта представляла амортизацию в качестве зарезервированных эксплуатационных трат, предназначенных для уменьшения/устранения физического износа основных фондов.
Лимит в сто тысяч рублей установлен относительно основных средств, каковые введены в эксплуатационное использование в течение 2019 года. При меньшем стоимостном показателе активов амортизировать таковые не нужно.
Концепция же В.Я. Горфинкеля предусматривала понимание амортизации, как стоимостного возмещения износа основных средств, осуществляемого включением части их стоимости в виде статьи затрат на производство с обеспечением полной замены имущества при его выбытии.
Независимо от того, какой метод начисления амортизационных отчислений выберет организация, она должна определять годовую и месячную нормы амортизационных отчислений.
Пересмотр нормативных сроков службы и/или сроков полезного использования производится по решению комиссии.
Следует иметь в виду, что с 1 января 2006 года пункт 17 ПБУ 6/01 дополнен положением, согласно которому в отношении объектов жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общем порядке. Заметим, что ранее эта норма была установлена только пунктом 51 Методических указаний №91н.
За этим должны внимательно следить директор по финансам и бухгалтер. Они должны строго следить за выполнением всех назначенных процедур, учитывая появившиеся изменения. Регламентация во время работы на кассовом оборудовании помогает избежать массы финансовых проблем. Некоторые из требований также прописаны и в Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых аппаратов.
Согласно условиям договора станок учитывается на балансе учреждения. Расходы лизингодателя на его приобретение составили 170 000 руб. Срок полезного использования по договору лизинга установлен пять лет (60 мес.).
Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.
Вышеуказанные объекты основных средств, а также приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания могут списываться на затраты производства (расходы на продажу) по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
Порядок начисления амортизации может иметь особенности, когда речь заходит об отдельных видах основных средств.
Как вы уже сами вероятно догадались по прошлому пункту статьи, амортизация по зданиям начинает начислять в налоговом учете только с момента подачи документов на регистрацию. Потому как здесь обязательно регистрируется именно право собственности (п.1 ст.131 ГК). Если документы поданы 20 сентября 2012 года, то начать амортизацию в налоговом учете можно только с октября 2012 года.
Если объект основных средств законсервирован на период более трех месяцев или находится на реконструкции долее двух месяцев, то амортизационные отчисления по данному объекту производить не следует.
В целях налогообложения сроки эксплуатации объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 2002 года, определяются оставшимся сроком их эксплуатации, исчисленным согласно Классификатору основных средств (ст. 322 НК РФ).
Прежде, чем рассматривать, что такое амортизация основных средств, стоит совершить небольшой исторический экскурс. Некоторые элементы учета, напоминающие амортизацию, встречаются уже в венецианских и флорентийских гроссбухах XV – XVI веков. Считается, что именно там и тогда сформировались истоки этого экономического понятия. Впрочем, долгое время эти учетные элементы не имели систематики.
Оное представляет собой регулярные отчисления от стоимостной суммы основных средств в пользу амортизационного фонда хозяйствующего субъекта.
Данный процесс называется амортизация. Порядок расчета амортизации является центральным вопросом, рассматриваемым в этой статье.
В этих случаях АОС начисляет и отражает в учете принимающая сторона, а по окончании действия договора осуществляется ее списание. Главной особенностью основных средств производства или внеоборотных активов является возможность их эксплуатации продолжительное время, без изменения при этом их своих свойств в значительной степени, что отличает их от оборотных активов, таких как, например, материалы или полуфабрикаты.
Существует несколько способов исчисления суммы амортизационных отчислений:
- Линейный;
- Метод уменьшаемого остатка;
- Списание стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
- Списание стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции.
Любой из перечисленных выше методов обладает достоинствами и недостатками и должен выбираться в соответствии с особенностями функционирования и потребностями конкретной компании.
ПБУ 6/01 установлено, что указанные объекты разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Указанная операция отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).
Основные средства предприятия в процессе производства постепенно изнашиваются. И по мере износа они передают свою стоимость на готовую продукцию. В связи с этим каждому предприятию следует обеспечить накапливание средств (источников), необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств.
Сложно бывает определить, какой именно счет дебета использовать. Вот например, в статье указано, что амортизация весов в торговом зале списывается через 44 счет. Если не знаешь, то догадаться сложно.
То есть, бухгалтерское законодательство дает организациям определенную свободу в установлении срока полезного использования основных средств. Денежные средства накапливаются благодаря введению в производственные затраты амортизационных отчислений.