Налогообложение компенсаций за разъездной характер работы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение компенсаций за разъездной характер работы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ПФ решил, что выплата компенсации работникам за разъездной характер работ должна облагаться страховыми взносами. Ведь эти выплаты похожи на компенсационные выплаты из статьи 129 ТК РФ, являются составной частью заработной платы.
Компенсация за разъездной характер работы: учет в целях налогообложения — Публикации — Арсо-Аудит — ПроБизнесКонсалтинг, г.
Содержание:
Зарплатные налоги и отчисления
В отношении документального подтверждения затрат нужно также отметить, что, в отличие от командировок, оформление приказов, командировочных удостоверений на служебные поездки «разъезжающих» сотрудников не предусмотрено. Но разработать форму отчета есть смысл. В этом документе работники должны будут указывать, например, сколько дней продолжалась их служебная поездка.
Право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов в целях рефинансирования ипотечного кредита имеется при выполнении всех условий, установленных, в частности, подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Поскольку при преобразовании возникает новое юридическое лицо (организация), такая организация для целей НК РФ будет являться новым налогоплательщиком.
Во многих организациях есть сотрудники, работа которых носит разъездной характер, учреждения здравоохранения не исключение. Для данной категории работников действующим законодательством предусмотрены компенсации. В статье рассмотрен порядок их выплаты, а также налогообложения.
Компенсация расходов сотрудника
К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие понесенные расходы. На основании заявления издается приказ о возмещении сотруднику истраченных средств.
Понятие «разъездной характер работы» законодателем не раскрыто, можно сказать, что это служебные поездки работников на постоянной основе, не являющиеся служебными командировками, для выполнения поручения работодателя вне постоянной работы.
Судя по приходящим к нам в редакцию вопросам, во многих учреждениях работают сотрудники, которым установлен разъездной характер работы.
Как сказано выше, в отличие от работы, выполняемой в пути, при разъездном характере работы сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего жительства. Таким образом, в данном случае у работодателя возникает обязанность возмещения только транспортных расходов.
Гораздо больше проблем возникаете «разъездными» суточными. Их величину, как и размер, каждая компания устанавливает сама. НК РФ не предусматривает никакого их нормирования. Поэтому, «разъездные» суточные можно учитывать в пределах сумм, которые компания установила в коллективном (трудовом) договоре. Либо в положении о возмещении расходов «разъезжающим» сотрудникам.
Водителю по перевозке международных и внутриреспубликанских грузов начисляется компенсация за разъездной характер работы.
В материалах дела содержится подтверждение того, что ООО производило спорные выплаты работникам непосредственно в связи с разъездным характером работы. Имеется Положение о порядке возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников ООО, постоянная работа которых имеет разъездной характер. Имеется перечень должностей таких сотрудников.
Налогообложение выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу работников, имеет особенности, связанные с характером данных выплат. Для осуществления правильного налогообложения необходимо определить, носит ли выплата компенсационный характер (возмещает работнику расходы, связанные с разъездным характером работ) или же является надбавкой (доплатой) за подвижной и разъездной характер работы.
Обратите внимание: при приеме на работу сотрудника, постоянная работа которого имеет разъездной характер, работодатель обязан включить данное условие в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ).
Размеры и порядок возмещения соответствующих расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Статьей 129 ТК РФ предусмотрено, что одна из частей зарплаты – это выплаты компенсационного характера, в том числе, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера. Указанные выплаты действительно включаются в систему оплаты труда.
Понятие компенсаций, а также случаи их предоставления определены ТК РФ. Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Статьей 129 ТК РФ предусмотрено, что одна из частей зарплаты – это выплаты компенсационного характера, в том числе, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера. Указанные выплаты действительно включаются в систему оплаты труда.
Арбитражный суд начинает процесс после получения заявления от пострадавшего лица. Вынесенное решение обеспечивает иск и гарантирует соблюдение материальных интересов заявителя (ст.90 АПК РФ). Чаще всего изъятие имущества происходит для обеспечения иска за долги.
Сумма убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, перенесенная с предшествующего налогового периода, может быть учтена в текущем налоговом периоде в пределах налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами текущего налогового периода.
Утвердить перечень работ и профессий, на которые распространяются компенсации. Обязательно чтобы разъездной характер работы был прописан в должностной инструкции или в договоре. Можно указать, что у таких сотрудников нет постоянного места работы, а вся их работа «осуществляется в пути».
В силу того что при преобразовании возникает новое юридическое лицо (организация), такая организация для целей НК РФ будет являться новым налогоплательщиком, следовательно, срок, указанный в пункте 1 статьи 284.2 НК РФ, будет исчисляться для вновь созданной организации-налогоплательщика.
В первом случае обязанности по начислению НДФЛ не возникает, в справках 2-НДФЛ такие доходы не отражаются.
Из положений ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ следует, что перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
Это может вызвать вопросы у проверяющих относительно обоснованности таких начислений. Сумму надбавок за разъездной характер работы облагают налогом на доходы физических лиц, взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.
Так, размер компенсаций наниматель вправе установить как в процентном отношении от тарифной части заработной платы работника (тарифной ставки, должностного оклада), так и в абсолютном выражении (в рублях).
Однако, отстаивая свою позицию по разрешению возникающих споров перед налоговой инспекцией, необходимо обращать внимание, что разъяснения Минфина России и ФНС России часто противоречат друг другу.
Из текста приведенной нормы следует, что не подлежат налогообложению ЕСН только выплаты, имеющие компенсационный характер.
Трудовой кодекс не обязывает работодателей платить надбавку разъездным подчиненным, позволяя ему самому определять необходимость такой выплаты и ее размер (149-я статья ТК РФ).
Следовательно, указанные выплаты не являются объектом налогообложения по НДФЛ, поскольку указанные выплаты не являются доходом работника, а являются компенсационной выплатой, связанной с исполнением им своих трудовых обязанностей и оформленные указанными выше документами.
Все возможные расходы, подлежащие компенсации, согласовываются с руководством. Также сторонами может оговариваться их максимальный размер. Чтобы получить законную компенсацию, расходы нужно обязательно подтверждать документально.
Таким образом, законодательно закреплено возмещение (компенсация) расходов работников с разъездным характером. Понятие «разъездной характер работы» законодателем не раскрыто, можно сказать, что это служебные поездки работников на постоянной основе, не являющиеся служебными командировками, для выполнения поручения работодателя вне постоянной работы.
Недвижимость подвергается аресту в самую последнюю очередь. Для проведения процедуры необходимо иметь документальное подтверждение, что оно принадлежит ответчику или подсудимому. Возникают сложности с наложением запрета на недвижимую собственность юридического лица.
Перечень работников учреждения, чья работа имеет разъездной характер, утверждается приказом руководителя учреждения. Работники, внесенные в этот список, получают либо проездные билеты, либо денежные средства на их приобретение.
Например, если существуют веские доказательства того, что нарушитель закона может скрыться сам или скрыть свое имущество. [link]Арестованную собственность могут передать на реализацию. Читайте о продаже арестованного имущества судебными приставами. Список должников судебных приставов есть в открытом доступе.
Налогообложение компенсаций за разъездной характер работы
Другой вопрос – компенсация за разъездной характер работы. Обязанность выплачивать ее сотрудникам установлена статьей 168.1 Трудового кодекса.
Но т.к. именно ТК РФ предписывает устанавливать «разъездные» компенсации, то это требование выполнить будет не затруднительно.
Важно учитывать, что если возмещение сотрудникам расходов, связанных с разъездным характером работы, оформлять именно путем выплаты компенсации по ст. 168.1 ТК РФ, то при составлении локальных актов, иной внутренней документации необходимо избегать таких словосочетаний, как «надбавка к заработной плате», «доплата к заработной плате» и т.п.
Возмещение за разъездную деятельность
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Указанная норма не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Это касается и вещей, полученных преступным путем и использовавшихся для поддержания организованной преступной группы. Даже если они находятся на сохранении у третьих лиц.
Например, к ним относятся расходы работника по проезду, по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне дома (суточные).