При добычи полезных ископаемых какая система налогооблажения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При добычи полезных ископаемых какая система налогооблажения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В случае применения прямого метода количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом его фактических потерь.
Изъятия из объекта налогобложения отличается от ставки 0 тем, что недропользователи, которые добывают ископаемые, исключенные из объекта налогообложения, не обязаны отчитываться по ним перед налоговыми органами.
Содержание:
Налоговая база, ставки и определение стоимости
Нормативы потерь утверждаются в целом на год, и в течение года величина фактических потерь может отклоняться от годовой величины норматива при различных условиях отработки месторождений как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, но при соблюдении планового норматива в целом за год.
Рассмотрим теперь более подробно первую модель налога на добычу полезных ископаемых в том виде, в котором она применяется для большинства видов добываемых полезных ископаемых, и в первую очередь для твердых полезных ископаемых (кроме угля).
Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. При определении налоговой базы по добытым полезным ископаемым, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых, облагаемых по разным налоговым ставкам.
Общие положения. Правовыми основами уплаты налога в первую очередь являются положения части первой НК РФ и гл. 26 части второй НК РФ («Налог на добычу полезных ископаемых»), вступившей в силу с 1 января 2002 г. Не придется платить при геологической разведке и модернизации недр, имеющих культурное и лечебное значение.
Особенности налогообложения нефти
Налоговая ставка — специфическая, в рублях за 1 тонну в зависимости от вида (антрацита, угля коксующегося, угля бурого и иного угля).
Особенность этого налога состоит в том, что он затрагивает как компании, которые непосредственно занимаются добычей ископаемых, так индивидуальных предпринимателей. Ведь они тоже могут быть признаны пользователями недр земли, добывать тот или иной ресурс. Перед этим необходимо зарегистрироваться сразу после получения лицензии, чтобы вовремя оплачивать и сдавать отчет налоговикам.
Исходя из способов определения налоговой базы и типов применяемых ставок, выделяют четыре модели, по которым определяют размер налога.
С января 2015 г. ставка НДПИ в отношении нефти увеличена с 493 до 766 рублей за одну тонну. В последующие два года она также будет расти (2016 г. — 857 руб. за тонну, 2017 г. – 919 руб. за тонну).
Виды добытого полезного ископаемого
Как уже отмечалось выше, в этом случае налоговая база определяется как стоимость добытого полезно ископаемого, т.е. как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости единицы полезного ископаемого. К сформированной таким образом налоговой базе применяется установленная налоговая ставка.
Заполнять и оплачивать ее необходимо по месту нахождения разрабатываемого месторождения или по адресу физического лица, если месторождение находится, например, не на территории РФ.
При добыче нефти используются ставки в рублях на тонну добытого вещества. 766 рублей – на 2015 год, 857 рублей – на 2016 год и 919 рублей – на 2017 год.
Некоторые элементы платности природопользования существовали еще во времена Советского Союза. Однако роль и значение платежей за пользование природными ресурсами в то время были несущественными в связи с их незначительностью и отсутствием у предприятий-плательщиков финансовой самостоятельности.
Следует ежемесячно вести учет, чтобы уплатить этот косвенный сбор. Если речь идет об одновременной разработке нескольких видов ископаемых, то для каждого из них делается отдельный расчет.
Лицензирующие органы передают в налоговые органы сведения о предоставлении прав на пользование природными ресурсами, а те в свою очередь направляют налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе.
При этом она определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. С этой целью налогоплательщик учитывает произведенные в налоговом периоде материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, а также внереализационные и прочие расходы.
Постановка на учет может производиться:
- по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование, при этом местом нахождения этого участка недр признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр;
- по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица только в случае осуществления добычи полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в ее исключительной экономической зоне, а также за пределами территории РФ, если эти территории находятся под юрисдикцией РФ (либо арендуются у иностранных государств или используются на основании международного договора).
С 1 января 2012 г. по углям вместо адвалорных (процентных) ставок установлены твердые (специфические) ставки в рублях за 1 т добытого ископаемого, которые умножаются на коэффициенты-дефляторы. Эти коэффициенты-дефляторы устанавливаются на каждый следующий квартал. В них учитывается изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал.
Таким образом, НК РФ фактически делает исключение из общего порядка определения налоговой базы для драгоценных металлов.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом порядок расчета стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ, а их количество — по ст. 339 НК РФ.
Было добыто 150 т солей, в том числе 45 т калийной соли и 105 т натриевой соли. Ставки НДПИ составляют 3,8% по калийной соли и 5,5% по хлористому натрию.
К ставкам применяется коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение цен на уголь. Коэффициенты-дефляторы определяются расчетным способом Минэкономразвития России ежеквартально на каждый следующий квартал на основании информации об изменении цен производителей по каждому виду угля.
Это могут быть материальные расходы, расходы на оплату труда, на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, суммы страховых взносов. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с добычей полезных ископаемых.
Каково отношение к идее полного изъятия ренты?
В случае применения прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого – количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь.
Формально глава 26 Налогового кодекса не оперирует термином «налоговая льгота». Однако с экономической точки зрения к таковым следует отнести нулевые ставки, понижающие коэффициенты, налоговые вычеты, а также установленные в статье 336 Налогового кодекса РФ исключения из объекта налогообложения.
Вопрос добычи полезных ископаемых достаточно сложен. Не менее трудоемким делом является расчет сумм НДПИ, которые необходимо уплатить в срок.
При взимании платежей за пользование природными ресурсами не были четко определены, устанавливаясь межведомственными инструкциями, основные элементы налогообложения (в частности, объект обложения, налоговая база, льготы и ряд других).
Проблемы и перспективы налогообожения газодобывающих предприятий
В соответствии с п. 1 ст. 343.1 НК РФ налогоплательщики, добывающие уголь, могут уменьшить НДПИ на расходы, которые имеют отношение к обеспечению безопасности труда. При этом вместо данной льготы (при ее неприменении) налогоплательщик может включить соответствующие расходы в те издержки, которые учитываются при расчете базы по налогу на прибыль.
Начисление сбора слагается из нескольких составляющих. Здесь учитывается стоимость, ставка в рублях или процентах, корректирующий коэффициент.
В указанный перечень включены и продукты камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, бирюза, агаты, яшма и др.), а также природные алмазы и другие драгоценные камни (изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь).
О реформировании системы налогообложения при добыче полезных ископаемых
Существует зависимость между типом ставки и способом определения налоговой базы, к которой эта ставка должна применяться. Твердые ставки применяются к налоговой базе, выраженной в количестве добытого полезного ископаемого. Адвалорные ставки применяются к налоговой базе, выраженной в стоимости добытого полезного ископаемого.
Собственно, факт наличия лицензии у ИП или юрлица на добычу полезных ископаемых — единственный критерий установления у того или иного лица статуса плательщика НДПИ (письмо Минфина РФ от 08.10.2013 № 03-06-05-01/41901).
Таким образом, при расчете НДПИ по нефти учитываются множество факторов: степень выработанности конкретного участка недр, величина запасов конкретного участка недр, степень сложности добычи нефти, степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья, а также мировые цены на нефть. Любыми хозяйствующими субъектами, если осуществляется извлечение полезных ископаемых, которые залегают над недрами — то есть в почвенном слое (преамбула к Закону «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I). Это возможно, например, если хозяйствующий субъект — строительная фирма и в ходе работ она извлекает песок из почвы в котловане.
Кто и в каком размере платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?
К добытым полезным ископаемым относится и неметаллическое сырье, используемое в строительной индустрии, в том числе гипс, ангидрид, мел, доломит, известняк, песок строительный, галька, гравий, другие неметаллические ископаемые.
Так, часть ОВМСБ передавалась предприятиям для проведения геолого-разведочных работ, а недропользователи, осуществлявшие вышеуказанные работы своими силами, вообще освобождались от уплаты данного платежа.
Налоговая ставка – твердая, умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс).
Какие существуют методы изъятия ренты?
При добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья ставка составляет 35 рублей за 1000 куб. м.
А вот но драгоценным металлам оценка производится по продукции более высокой степени технологического передела. Вопрос несоответствия налоговой ставки и налоговой базы по газовому конденсату в 2012 году стал предметом судебного разбирательства. 16 июля 2013 года Конституционный Суд РФ в определении № 1173-О указал, что данная ситуация не нарушает Конституции РФ. Вопрос рассогласования должен быть разрешен арбитражными судами путём толкования.