Как исправить номер счет фактуры в закрытом периоде
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как исправить номер счет фактуры в закрытом периоде». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Удаление ошибочного документа поступления прошлого года Ситуация, когда требуется аннулировать документ поступления прошлого года, сложнее. Пример 2 Ошибочно отраженная в учете операция, описанная в Примере 3, обнаружена после представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год и после подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год.
А если ошибку нужно исправить в корректировочном счете-фактуре? Здесь действия будут аналогичными: верные данные перенесите из исходного документа, неверные замените правильными. А в строке 1а укажите порядковый номер и дату исправления. При этом в новом экземпляре в строках 1 и 1б нужно записать те же показатели, что и в первичном корректировочном.
Исправленный экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или другие сотрудники, которые имеют на это право. А если продавцом выступает предприниматель, то не забудьте указать реквизиты его свидетельства о государственной регистрации.
Содержание:
Как регистрировать исправленный счет-фактуру за прошлый период?
Аннулирование применяют в случаях:
- если документ выписан ошибочно, например, другому контрагенту;
- если в документе содержатся ошибки в реквизитах, что не позволяет ФНС идентифицировать участников сделки или одного из них;
- если документ выставлен ошибочно до завершения хозяйственной операции (например, заказчик не принял работу, а исполнитель уже выставил СЧФ), и т.д.
Счета-фактуры могут иметь как бумажную форму, так и электронную. В первом случае документ зачастую уничтожается непосредственно. Использование электронного документооборота усложняет эту процедуру. Приказ Минфина №174н от 10-11-15 г. описывает порядок ЭДО счетов-фактур. Из него следует, что:
- отправка документа подтверждается оператором ЭДО, получение — контрагентом;
- документ имеет копию в сторонней базе данных.
Допустим, что покупатель заносил в книгу покупок ошибочные записи по счетам-фактурам, которые он не получал (задвоенные записи).
Другие суды в своих решениях исходят из того, что период применения налоговых вычетов связан с выполнением только тех условий, которые определяют право на вычеты. Исправление счетов-фактур производится только при наличии существенных ошибок, которые влекут за собой отказ в предоставлении вычета по НДС для покупателя (п.7 Правил заполнения). Существенные ошибки – это те погрешности в заполнении, которые не дают возможности при проверке идентифицировать покупателя, продавца, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму налога (п.2 ст.169 НК).
Что касается налога на добавленную стоимость, то налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять налоговый вычет в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому организация не обязана представлять уточненную декларацию по НДС.
Как бы мы внимательно не относились к заполнению бухгалтерской и налоговой документации, полностью избежать ошибок вряд ли получится. Так обстоит дело и со счетами-фактурами. Счет-фактура – важный документ налогового учета, который позволяет принять к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и полученным услугам. И если в документ закралась ошибка, ее придется исправить.
Пример ООО «ТФ Мега» применяет ОСНО. 27 октября 2015 года после представления налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 года бухгалтер обнаружила ошибочно отраженную в учете операцию по оказанию рекламных услуг и, следовательно, ошибочную регистрационную запись в книге продаж за III квартал 2015 года.
С отчетности за I квартал 2015 года изменилась не только форма декларации по НДС, но и правила исправления в ней ошибок.
Начинаются с уведомления покупателя письмом об аннулировании СЧФ. Указываются реквизиты документа, договор, на основании которого он был выписан, другие значимые для идентификации данные. В письме, как правило, содержится рекомендация контрагенту об исключении СЧФ из книги покупок.
В регистр «НДС Продажи» вводится запись с видом движения «Приход» для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 18% (рис. 4).
На закладке Бухгалтерский и налоговый учет отражаются сторнировочные бухгалтерские записи: СТОРНО Дебет 25 Кредит 60.01
- на стоимость выполненных ремонтных работ (20 000 руб.);
СТОРНО Дебет 19.04 Кредит 60.01
- на сумму предъявленного входного НДС (3 600 руб.).
Кроме того, в нем указано, что исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца. При этом обязательно должна быть указана дата внесения исправления. На необходимость внесения исправлений таким способом указывают и чиновники.
Отдельные вопросы по работе с исправительными счетами-фактуры
Если покупателю уже был выставлен корректировочный документ, то возникает вопрос: какие данные приводить – до или после корректировки? В исправленном счете заполнение производится без учета изменений корректировочного документа.
В то же время обращает на себя внимание тот факт, что в гл. 21 НК РФ исправление «дефектного» счета-фактуры путем повторного выставления этого документа не предусмотрено, но в ней нет и запрета на такие действия.
В этом случае аннулировать счет-фактуру и исправлять книгу покупок придется уже покупателю — ООО «Колосок». Для этого бухгалтеру необходимо оформить дополнительный лист к книге покупок за 3 квартал, в котором в гр.
Также отсутствует запрет на выписку новых документов и в Правилах. Это приводит к тому, что суды принимают положительное решение в пользу налогоплательщика, когда встает вопрос об исправлении счета-фактуры путем его замены. Примером может служить Постановление ФАС Московского округа от 22.11.2010 N КА-А40/13972-10.
Однако ситуации бывают разные: предположим, ошибочный счет-фактура в адрес ООО «Василек» вместе с массой других счетов-фактур попал в бухгалтерию ООО «Колосок», после чего рассеянный бухгалтер ООО «Колосок», отражая полученные счета-фактуры в книге покупок, по ошибке занес суммы из всех счетов-фактур в книгу покупок.
В данном случае необходимо внести исправления в «отгрузочный» счет-фактуру, составленный с указанием плановых цен, поскольку расчет цены товаров не изменяется (Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-07-09/45).
Дата оформления счета и акта выполнения работ
В этом случае производится запись по ней в том периоде, к которому он относится (в соответствии с датой выдачи).
В последнем случае без уточненной декларации по НДС обойтись не удастся – налицо занижение суммы реализации, а значит, и налога (ст. 81-1 НК РФ). Если этого не сделать, то последует письмо ФНС с требованием пояснений по данным декларации, после дачи которых все равно придется формировать декларацию уточненного характера.
На основании дополнительного листа сформируется приложение 1 к разделу 9, которое войдет в уточненную декларацию. В строке 001 этого приложения нужно указать значение 0.
Отметим, что внутренним регламентом организации корректировка данных прошлого года (в том числе и данных налогового учета) в программе может быть запрещена: установлена дата запрета изменения данных прошлого года, и «открывать» закрытый период недопустимо.
Таким образом, указанные расходы автоматически будут учтены при определении налоговой базы (прибыли) текущего отчетного (налогового) периода, которая в соответствии с пунктом 7 статьи 274 НК РФ определяется нарастающим итогом с начала года.
Чтобы исправить ошибку и составить новый, верный экземпляр, нужно руководствоваться пунктом 7 Правил заполнения счетов-фактур (утв. Постановлением № 1137). Составьте исправленный счет-фактуру с верными данными в двух экземплярах – для продавца и покупателя. Отмечу, что выписать его можно не только к отгрузочному, но и к авансовому, корректировочному или единому корректировочному счету-фактуре.
В результате проведения документа «Счет-фактура выданный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» (рис. 7).
Причем исправления следует вносить в оба экземпляра счета-фактуры — в экземпляр продавца и экземпляр покупателя. Такое разъяснение приведено в Письме Минфина России от 20.08.2010 N 03-07-11/359 и в более раннем от 13.04.2006 N 03-04-09/06. Следует отметить, что сами Правила не содержат технического порядка внесения исправления в счет-фактуру.
В случаях несоблюдения требований порядка внесения исправлений в счет-фактуру может быть отказано в применении налогового вычета по такому счету-фактуре.
Не путайте исправленный и корректировочный счета-фактуры. Необходимо различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура, а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления.
Еще раз подчеркнем, что корректировочные счета-фактуры составляются только при наличии взаимной договоренности на изменение стоимости (цены или количества), о чем свидетельствует наличие дополнительного соглашения. В противном случае исправления вносятся в первоначальный счет-фактуру.
В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры. В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто.
Об этом сказано в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Чтобы изменить счет-фактуру, нужно выставить исправленный или корректировочный документ. Для начала расскажу, в чем разница.
Таким образом, при обнаружении ошибки в счете-фактуре позже текущего налогового периода, покупатель оказывается в невыгодной для него ситуации. Ведь, в том квартале, где он заявил вычет по этому счету-фактуре, при обнаружении ошибки он теряет право на этот вычет, а это приводит к доплате НДС и уплате пени. Особенно это имеет значение, если сумма НДС по этому счету-фактуре была достаточно большой.
Прежде всего, если получено требование, то в инспекцию необходимо отправить пояснения с правильной информацией. Кроме того, нужно заполнить дополнительный лист книги покупок в том порядке, который изложен в правилах (раздел IV приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. — Примеч. ред.). Для этого счет-фактура еще раз регистрируется, только в графах 4 — 9 указывается значение со знаком «минус».
На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись в книге покупок по аннулированию ошибочного счета-фактуры будет создана.
На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись исправленного счета-фактуры в книге покупок будет создана.
Ошибки при заполнении счетов-фактур не редкость. Совершать их могут и опытные бухгалтера, и начинающие специалисты. Возникает вопрос, как исправить ошибку. Законодательством предусмотрена возможность использования корректировочных счетов-фактур, внесения исправлений в уже существующие счета-фактуры, в то время как процедура аннулирования этого документа нигде не прописана.
Таким образом, документы прошлого года также можно регистрировать в текущем периоде, при условии, что получена прибыль и в прошлом году, и в периоде внесения исправлений.
По старой форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.
Исправительный счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер организации (иные уполномоченные лица), действующие на дату выставления исправительного счет-фактуры, или индивидуальный предприниматель, который также указывает реквизиты свидетельства о регистрации в качестве ИП (абз. 5 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, абз. 3 п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Другое дело, что исправлять нужно только существенные ошибки. То есть те, из-за которых нельзя точно идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку или сумму налога. При таких ошибках в счетах-фактурах налоговики вправе отказать покупателю в вычете. А вот незначительные погрешности устранять нужды нет. Основание – пункт 2 статьи 169 НК РФ.