Компенсация стоимости питания работников: нужно ли исчислить НДФЛ и взносы?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация стоимости питания работников: нужно ли исчислить НДФЛ и взносы?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для начала отметим, что в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует различать питание сотрудников по инициативе работодателя и питание сотрудников компенсационного характера.
Фактически исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно. Таким образом, работодатель, направляющий своих работников на медосмотр, обязан оплачивать соответствующие услуги медицинской организации самостоятельно в рамках договора с ней.
В постановлении АС Поволжского округа от 27.01.2016 N Ф06-4898/15 также указано, что возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является компенсацией в целях применения пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Содержание:
С компенсации стоимости питания работников нужно исчислить взносы и НДФЛ
В настоящее время судебная практика по применению законодательства о страховых взносах построена на нормах утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ. Однако в гл. 34 НК РФ содержатся похожие положения.
Это продемонстрировало системную неопределенность положений статьи 217 НК РФ, содержащей перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.
Частичная компенсация предоставляется в размере не более 90 процентов величины стоимости путевки, установленной Правительством Московской области, в зависимости от среднедушевого дохода семьи. Порядок определения размера частичной компенсации утверждается Министерством социальной защиты населения Московской области.
Отметим также, что не включаются в базу для начисления взносов компенсации на питание, которые выплачиваются в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ, а также решениями представительных органов местного самоуправления (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на питание работников
Относительно учета судебной практики Минфин обратил внимание на следующее: законная сила судебного акта распространяется только на правоотношения, являющиеся предметом конкретного судебного спора.
Таким образом, из судебной практики следует, что и в период действия Закона N 212-ФЗ вопрос обложения страховыми взносами аналогичных выплат являлся спорным.
Если организацией выплачиваются суммы компенсации стоимости ресторанного питания в командировке, то такие суммы являются доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Например, в организации «Альфа» работникам выдаются талоны на обед. В зависимости от количества талонов, использованных работником в календарном месяце, и определяется его доход.
Компенсация работникам на питание. НДФЛ и страховые взносы
Вместе с тем письма финансового ведомства, в которых разъясняются такие вопросы, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер.
ФНС напомнила, что, даже если никаких выплат в пользу работников не было, организации все равно нужно сдать нулевой расчет по взносам.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ (пункт 1 статьи 211 НК РФ).
Минфин вновь отметил, что с оплаты труда руководителя — единственного участника ООО нужно исчислить взносы, независимо от наличия трудового договора с ним.
Прежде всего надо определить, в каком размере произведена выплата в пользу конкретного работника. Только тогда ее можно признать частью его зарплаты.
В этом письме налоговики склоняются к буквальному прочтению законодательства и ссылаются на ст. 9 № 212‐ФЗ, которая не распространяет льготные условия на налогообложение по компенсационным выплатам за питание. Впрочем, сегодня закон № 212 недействителен, как и основанные на нем решения.
При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
По вопросу налогообложения разных форм компенсаций расходов на питание работников сложились противоречия в толковании норм права.
Однако многие организации не относятся к вредным производствам, поэтому к ним чаще всего применяется второй порядок, согласно которому расходы организации на предоставление питания своему коллективу расцениваются как доход в натуральной форме подлежащий обложению НДФЛ.
Например, в организации «Альфа» каждому работнику выдается индивидуальная карточка с номером, дающая право на получение бесплатного питания в организации «Гамма». В соответствии с договором отпуск бесплатного питания работникам организации «Альфа» производится по предъявлении индивидуальной карточки установленного образца.
Платятся ли страховые взносы с отпускных
Услуги по питанию работников оказываются специализированной организацией «Гамма» на основании договора с работодателем.
Это всё на федеральном уровне. Если же говорить о компенсациях и выплатах из регионального бюджета, то здесь каждое правительство региона само определяет порядок и правила проведения выплат подобного формата. Ознакомиться же с его правилами пенсионеры могут на официальном сайте правовой информации региона своего проживания.
О способах организации питания, вопросах признания стоимости питания в целях налогообложения прибыли, включении оплаты питания в объект обложения НДС рассказано в статье Е. И.
Начисляются ли страховые взносы на отпускные в 2018 году
По вопросу обложения НДФЛ стоимости питания в виде шведского стола мнения арбитров также разделились. В Постановлении ФАС ПО от 22.06.2009 № А55-14976/2008 судьи встали на сторону налогового органа. В ходе рассмотрения дела установлено, что организация обеспечивала работников питанием в виде шведского стола. На наш взгляд, ТК РФ все же не конкретизирует, каким именно образом работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров.
Учтите, что наделять ОП правом начислять зарплату либо лишать этого права может только ГП. А вот у ОП, даже если это филиал, таких полномочий нет. Зато ГП может делегировать одному ОП право начислять зарплату не только его работникам, но и сотрудникам других «обособок».
В то же время не облагают никакими взносами плату физлицу за аренду у него доменного имени сайта. Это не результат интеллектуальной деятельности владельца, а значит, выплаты не объект обложения взносами.
Можно Ли Страховые Взносы С Отпускных Заплатить Раньше
Минфин рассказал об обложении налогом и взносами затрат на питание, которые работодатель возмещает сотруднику.
При этом Закон N 125-ФЗ не уточняет, что именно следует понимать под выплатами в рамках трудовых отношений. По нашему мнению, это выплаты, которые связаны с выполнением трудовой функции работника, носят стимулирующий характер и зависят от результатов труда.
Обратите внимание, что для НДФЛ может иметь значение, как оформлено предоставление питания. Если это предусмотренная коллективным договором компенсация расходов работников, которой нет ни в одном законе, налог платить придется.
В каких случаях оплата питания работников не облагается НДФЛ
Это правило применимо и к методике начисления страхвзносов, так как компании, не ведущие персонифицированного учета для соцстрахования, не имеют возможности определения базы для налогообложения по каждому сотруднику.
Компенсация, предусмотренная исключительно коллективным договором, облагается страховыми взносами. Если бы она была установлена законодательством РФ, субъектов РФ или определена на местном уровне, то исчислять взносы было бы не нужно.
Если же следовать букве закона, то такие граждане имеют право, либо получить услугу в натуральном выражении, либо получить денежную компенсацию. Например, в организации «Альфа» установлен кулер с чистой питьевой водой, к которому имеют доступ все сотрудники. Определить количество воды, потребленной каждым физическим лицом, невозможно.
Подоходным налогом такие возмещения также облагаются, так как они не перечислены среди необлагаемых НДФЛ выплат. Однако здесь важно учитывать, как оформили такую компенсацию: если это компенсация расходов сотрудников по коллективному договору, то налог нужно будет заплатить. Если же высчитать выгоду каждого сотрудника не получится, то НДФЛ платить не нужно.
Минфин сообщил, что компенсация расходов работников на питание, которая выплачивается исключительно по коллективному договору, облагается страховыми взносами. Если бы она была предусмотрена законодательством РФ, субъектов РФ или установлена на местном уровне, то исчислять взносы было бы не нужно.
Верховный суд не согласился с тем, что суммы от продажи на льготных условиях обедов для работников включаются в объект обложения страховыми взносами, поскольку предоставление обедов является выплатой зарплаты в натуральной форме.
По мнению суда, рассматриваемые выплаты непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующими или компенсационными, производятся вне зависимости от стажа работника и результатов его труда, не зависят от трудовых успехов работника, не являются вознаграждением за труд.
Отдельно ИА «Экспресс-Новости», ссылаясь на заявление юриста, отмечает, что, начиная с февраля текущего года, стоимость набора социальных услуг (НСУ) будет проиндексирована и составит 1121 рубль 42 копейки. А вот отдельная стоимость санаторно-курортного лечения уже будет составлять 1603 рубля 44 копейки в год или 133 рубля 62 копейки в месяц.
При организации питания по принципу шведского стола размер такого натурального дохода по конкретному работнику установить невозможно. Согласно действующему законодательству, денежная компенсация расходов на питание не облагается НДС (за исключением случаев, когда применяется «шведский стол»). Этот вывод вытекает из того, что питание может расцениваться налоговиками как реализация продукции. Но в таком случае наниматель теряет прибыль на том, что исчезает право на вычет входного НДС.