Бухгалтерские проводки займ под уступку денежного требования
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерские проводки займ под уступку денежного требования». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В то же время, если должник не будет знать о смене кредитора, для цессионария могут возникнуть неблагоприятные последствия. Не зная об уступке права требования, должник может выполнить свои обязательства перед старым кредитором. Тогда цессионарию придется выяснять обстоятельства сделки с цедентом, так как любые требования к должнику в этом случае будут несостоятельны.
Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки (п. 2 ст. 824 ГК РФ).
Содержание:
Финансирование под уступку денежного требования: учет и налогообложение
Организация реализовала товары на сумму 118 000 руб., в том числе 18 000 руб. НДС. Себестоимость товаров равна 80 000 руб. Покупатель не оплатил долг, и организация переуступила долг третьему лицу за 98 000 руб.
Когда будет оформляться договор по переводу долга к другому лицу, то необходима большая перечень осмотрительность и заботливость в таком плане.
Как может осуществляться уступка прав?
- По такой цене, которая должна равняться первоначальной обязанности.
- С потерями, то есть с такой суммой, которая является меньшей, чем первоначальные обязанности.
- По той цене, которая больше, чем первоначальная обязанность.
На практике нередки случаи, когда одна из сторон обязательства не имеет возможности завершить его в соответствии с условиями договора. Выходом из данной ситуации может оказаться перемена лиц в обязательстве. Так, с одной стороны, кредитор, желающий в ограниченный период времени завершить расчеты по договору, может переуступить право требования долга другому лицу.
Когда организация (клиент) уступает право требования финансовому агенту (фактору) взамен на финансирование, происходит реализация имущественных прав (ст. 128, п. 1 ст. 129 ГК РФ).
Денежное требование, являющееся предметом уступки, признается действительным, если клиент обладает правом на передачу денежного требования и в момент уступки этого требования ему не известны обстоятельства, вследствие которых должник может не исполнять его.
Соглашение заключают между собой цедент (продавец) и цессионарий (покупатель долга). Должнику (покупателю) после подписания договора будет направлено уведомление о продаже долга.
В бухгалтерском учете уступку права требования следует рассматривать как продажу цедентом дебиторской задолженности.
Ее считают исходя из ключевой ставки ЦБ РФ или методом определения доходов и расходов по контролируемым сделкам.
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (далее ГК РФ), в частности пункту 2 статьи 132 ГК РФ, права требования являются частью имущества организации.
А именно: если идет речь о переуступке задолженности по договору процентного займа, необходимо конкретизировать: Номер и дата договора либо договоров займов, дополнительных соглашений и приложений; Сумма основного долга; Сумма начисленных процентов.
При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Таким образом, перемена лиц в обязательстве означает замену в обязательстве либо кредитора, либо должника. Переход прав кредитора к другому лицу называется уступкой требования, а замена должника — переводом долга на другое лицо.
Помимо заключения стандартного договора, который дополнен индивидуальными для каждой сделки позициями, регламентированными действующим законодательством РФ, процедура имеет определенные особенности отражения в бухгалтерском учете. Ст. 384 ГК гласит, что при передаче прав между новым и старым кредитором условия и объем перехода на момент заключения договора не меняются.
Договора цессии можно разделить на несколько видов, в зависимости от его участников: В зависимости от вида цессии также различают несколько видов договоров: На основании ПБУ 19/02 п.3, приобретаемая на основании договора цессии задолженность, это объект финансовых вложений.
Помимо заключения стандартного договора, который дополнен индивидуальными для каждой сделки позициями, регламентированными действующим законодательством РФ, процедура имеет определенные особенности отражения в бухгалтерском учете. Ст. 384 ГК гласит, что при передаче прав между новым и старым кредитором условия и объем перехода на момент заключения договора не меняются.
Договора цессии можно разделить на несколько видов, в зависимости от его участников: В зависимости от вида цессии также различают несколько видов договоров: На основании ПБУ 19/02 п.3, приобретаемая на основании договора цессии задолженность, это объект финансовых вложений.
Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.
Когда же уступка права требования, которое осуществляет первоначальный кредитор, фиксируется по цене, что больше, чем сумма долга, то, как говорилось, необходимо будет перечислить НДС.
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Кто может уведомить должника о перемене кредитора?
- Цедент.
- Цессионарий.
Как нужно всё делать?
- Письменно необходимо уведомлять должника, чтобы он уплатил долг.
- Когда должник не знает про смену кредитора, то для цессионария могут возникнуть какие-либо проблемы по этому поводу.
- Перед старым кредитором должник выполняет свои обязанности, если не знает о его смене. Цессионарию будет нужно выяснить все обстоятельства по поводу соглашения с цедентом.
Финансовый агент (фактор) покупает у организации (клиента) право требования тех долгов, которые возникли в рамках договора реализации товаров (работ, услуг) и должны быть погашены только в денежной форме. В этом случае к финансовому агенту переходят полные права на все суммы, которые он в будущем получит от должника. Возвращать их организации агент не должен.
Уступка права требования: учет и налогообложение
Одновременно с заключением договора к финансовому агенту переходит право требовать задолженность от дебитора (ст. 826 ГК РФ). При этом, если организация уступила финансовому агенту задолженность, срок платежа по которой уже наступил (существующее требование), воспользоваться своим правом он может сразу же после заключения договора факторинга (п. 1 ст. 826 ГК РФ).
Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом (абз. 2 п. 1 ст. 824 ГК РФ).
В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (п. 2 ПБУ 19/02).
Таким образом, проводки у цедента при продаже долга аналогичны проводкам при реализации иного имущества (кроме готовой продукции и товаров).
Бухгалтерские проводки по договору цессии
Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, ООО «Контур» погасило долг. Учет у цессионария – проводки в ООО «Аверс»:
- Д 58 К 76/Оптторг на 900 000,00 – приобретен долг.
- Д 76/Оппторг К 51 на 900 000,00 – перечислены средства за переуступку.
- Д 51 К 91.1 на 944 000,00 – должник расплатился по обязательствам.
- Д 91.2 К 58 на 900 000,00 – отражены расходы по переуступке.
- Д 91.2 К 68.1 на 6 712,00 – начислен НДС с дохода от переуступки.
- Д 91.9 К 99 на 37 288,00 – отражена прибыль по сделке.
В соответствии с п. 1 ст. 828 ГК РФ любое соглашение о запрете или ограничении уступки денежного требования, существующее между клиентом и должником, не влечет недействительности перехода права требования от клиента к финансовому агенту.
Согласно статье 390 Гражданского кодекса РФ, первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за действительность передаваемого права. Поэтому, если требование будет признано недействительным, то цедент должен будет возместить покупателю требования все понесенные убытки.
Ведение бухгалтерского учета в данном контексте у всех участников цессии, в том числе и у должника имеет ряд специфических признаков.
Внимание! В целях расчета НДС налогооблагаемой базы не возникает, так как уступка произведена с убытком (стат. 155 п. 1 абз. 2 НК).
В момент отгрузки, если в учетной политике установлено признание выручки для целей налогообложения по отгрузке; 2. Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.
Договор уступки права требования должен быть оформлен в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Если уступка совершается по сделке, которая требует государственной регистрации, то и договор уступки необходимо зарегистрировать. В противном случае такая сделка будет считаться недействительной, а договор уступки – ничтожным.
Продавец долга называется цедентом, покупатель — цессионарием. Схема такая: цессионарий платит цеденту, а первоначальный должник переводит необходимую сумму на счет цессионария. Размер проданного долга и вырученная за него сумма всегда различные.
В бухучете расчеты с финансовым агентом по договору факторинга отражайте на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому откройте отдельный субсчет, например «Расчеты с финансовым агентом (фактором)».
Требования подтверждаются документами
Покупатель имущественных прав, цессионарий, отражает перешедшие к нему требования в полном объеме в составе дебиторской задолженности.
Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.
В первом случае основой расчетов есть предполагаемый убыток, он является разницей между доходами от момента проведения цессии до даты погашения долгов согласно НК ст.279 п.1. Другой вариант ситуации влечет за собой убытки в виде отрицательной разницы между реализационными доходами и полученной суммы стоимости проданных товаров, работ или услуг.