При возврате товара нужно ли выписывать счет фактуру в 2019 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При возврате товара нужно ли выписывать счет фактуру в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отказаться или вернуть купленную продукцию можно далеко не во всех ситуациях. Например, если покупатель просто передумал, то оснований для отказа от покупки нет. Законодатели в ГК РФ ограничили перечень оснований, когда на законных основаниях можно вернуть товар.
После согласования возврата, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. В нем нужно указать:
- стоимость товара, который вернет покупатель. Эти данные есть в документах на возврат от покупателя, в акте о расхождениях, например;
- ставку НДС, которая действовала при отгрузке. Возврат товара с НДС 18 в 2019 году проводится с такой же ставкой — 18%.
По корректировочному документу продавец сможет заявить вычет в периоде, когда произошел возврат. Уточненку за период отгрузки подавать не нужно.
Содержание:
Инструкции по возврату в 2019 году
Как в 2019 году оформлять возвраты товаров и когда начислять НДС по работам и услугам, мы разбирались в нашей статье.
При возврате товара поставщику от покупателя необходимо получить документ, который будет являться основанием для возврата, например, соглашение. Кроме этого, покупатель должен также составить товарную накладную ТОРГ-12. С 01 января 2019 года при возврате качественного товара покупатель счет-фактуру не составляет, это делает продавец путем выставления корректировочного счета-фактуры.
Если покупатель составляет торг-2, то поставщик выписывает кор. сч-фактуру, в ином случае обратная реализация.
При возврате товара, отгруженного до 1 января 2019 г. в рамках того же договора, оформите корректировочный счет-фактуру в таком же порядке, как при возврате товара, отгруженного в 2019 г. (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/[email protected]).
Поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру на дату возврата товара. На основе этого документа он имеет право сделать запись в книге покупок и принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК).
Действия покупателя зависят от того, принял ли он товар на учет до того, как вернуть его продавцу:
- товар принят на учет, НДС с него заявлен к вычету — по корректировочному счету-фактуре от продавца нужно сделать запись в книге продаж и восстановить НДС. Ставка налога соответствует той, что применялась к отгрузке;
- товар не отражен в учете — правки не требуются.
При выставлении корректировочного счета-фактуры, каждая из сторон обязаны выполнить ряд действий. Так, продавец должен отразить в книге покупок соответствующую запись. Затем возвратный НДС принимается к вычету. Причем принять НДС к вычету можно не только в период возврата товара, но и в течение года, после процедуры. Такие нормативы закреплены в п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ.
Отметим, что для возврата качественного товара необязательно заключать отдельный договор. Условия возврата такого товара в силу свободы договора (ст. 421 ГК РФ) могут быть предусмотрены самим договором поставки.
В случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам (п.5 ст.171 НК РФ).
Необходимая практическая информация, повышение профессиональных навыков, решение сложных вопросов, возникающих в процессе работы.
В корректировочном счете-фактуре указывайте ту ставку налога на добавленную стоимость, которая была в первоначальном документе.
Подробное описание изменений в законодательстве, актуальные новшества, связанные с налогами и бухгалтерским учетом в удобном формате.
О выставлении корректировочного счета-фактуры при возврате качественного товара
В письме ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4) налоговое ведомство высказало свою позицию по операциям возврата качественного и некачественного товара. Правда, в нем рассматривались налоговые последствия такого возврата для продавца.
До 2019 года важным моментом было то, поставил ли покупатель приобретенный товар на учет у себя в программе.
Отказ или возврат товара правомерен:
- Если поставщик отказался от поставки, либо обеспечил поставку в меньшем объеме, чем это предусмотрено договором или контрактом (ст. 463, 466 ГК РФ).
- Поставлена неукомплектованная продукция (ст. 480, 519 ГК РФ). Однако, если поставщик оперативно доукомплектует поставку, либо заменит продукт, то отказ неправомерен.
- Характеристики покупки не соответствуют заявленным, содержат недостатки, которые невозможно устранить. Либо устранение повреждений и недостатков товара является затратным и проблематичным (ст. 475, 518, 523 ГК РФ). Исключение: оперативное исправление недочетов поставщиком. Например, замена на исправный товар.
- Поставляющая компания нарушает сроки поставки продукции. Причем нарушения выявлены неоднократно (ст. 523 ГК РФ).
- Компаньон не представил документы на поставку, либо не доставил необходимые принадлежности к товару (ст. 464 ГК РФ).
- Партнеры поставили не тот ассортимент продукции, который был заявлен покупателем. Ассортимент не отвечает характеристикам, обозначенным в договоре или контракте (ст. 468 ГК РФ).
До 2019 года важным моментом было то, поставил ли покупатель приобретенный товар на учет у себя в программе.
С 2019 года порядок оформления возврата товара в налоговом учете существенно упрощен. Новые правила, что изменилось:
- Теперь не имеет значения, какой режим налогообложения применяет покупатель.
- Также не играет роли и факт принятия товара к учету приобретателем.
- Не важно, какой именно товар возвращают поставщику: качественный или бракованный.
- К тому же, теперь и объем возврата не имеет значения, то есть, правила едины и для частичного возврата, и для отказа от целой партии товарных ценностей.
Новая ставка НДС 20% (вместо 18%) применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 1 января 2019 (п. 4 ст.5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (далее — Закон № 303-ФЗ)).
Иными словами, покупатель больше не должен при возврате товара выставлять счет-фактуру «на реализацию» если он является налогоплательщиком НДС и ранее принял этот товар себе на учет.
Покупатель делает запись в книге продаж, восстанавливая НДС (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Это если он принял возвращенный впоследствии товар к учету, а налог по нему взял к вычету. Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно.
Оформлять возврат товаров в 2019 году надо по новым правилам. ФНС упростила порядок. Какие правила применять в 2019 году и как учесть НДС при возврате товаров поставщику, читайте в статье.
Организация является плательщиком НДС. В декабре 2018 года компания отгрузила покупателю товары на сумму 118 000 руб., в том числе 18 000 руб. НДС. В январе 2019 года согласно договору покупатель продавцу вернул часть товаров стоимостью 59 000 руб. Формы и правила ведения документов, применяемых при расчетах НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Начиная с отчетности за I квартал 2019 года следует учитывать принятые поправки (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).
Видеоновости об изменениях законодательства, записи самых полезных профессиональных мероприятий компании «ЭЛКОД», видеокурс мини-лекций по самым востребованным тематикам.
Использование материалов сайта возможно при обязательном указании активной ссылки на сайт. Все изображения на сайте принадлежат их правообладателям.
Как бы радовались все бухгалтеры, и как легко было бы работать, если бы в процессе деятельности организации не происходило никаких нестандартных ситуаций. Но мы, к сожалению, живем далеко не в идеальном мире, а в работе каждый день приходится сталкиваться с различными событиями. Не всегда получается продать товар и забыть об этой операции.
Корректировочный документ должен выписать поставщик товара на дату возврата. Данный счет-фактура дает право продавцу сделать запись в книге покупок и принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Как продавцу оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара, отгруженного покупателю до 1 января 2019 г.
Распространяется ли требование по выставлению поставщиками товаров корректировочных счетов-фактур на случаи возврата качественных товаров, если такая возможность предусмотрена условиями договора?
Оформление корректировочного счета-фактуры в 2019 году
Законодатель хотел немного упростить процедуру возврата товаров, хотя, казалось бы, куда уж проще. В связи с этим на законодательном уровне были внесены некоторые изменения. Изменения, касающиеся возврата товаров, действуют в отношении возвратов, проведенных после 1 апреля 2019 года.
А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету.
В этот момент доходы от реализации уменьшаются на стоимость возвращенных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, абзац 2 ст. 320 НК РФ). Новый порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2019 или после этой даты (п.1.4 Письма).
Проводки: ТМЦ не приняты на баланс
Другой вопрос — по какой ставке исчислять НДС, если работы или услуги выполнены в 2018 году, а акт заказчик подписал только в 2019. Причем причины могут быть разные — как технические особенности электронного документооборота, так и волокита со стороны заказчика.
Налоговики требуют от покупателя восстановить НДС с аванса в квартале, когда поставщик отгрузил товары. Независимо от того, есть ли возможность в этом квартале заявить вычет по приобретенным товарам.
Оформление счета-фактуры при возврате товаров
Так, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, ФНС России рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.
Исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых правильно заполненных экземпляров счетов-фактур. Поэтому, если в 2019 году продавцу придется исправлять счет-фактуру, выставленный до 1 января 2019 года, в исправленном счете-фактуре нужно будет указать правильную ставку НДС, действующую на момент отгрузки, т.е. 18%.
Так же нужно принимать во внимание, что в настоящее время не важно, на каком режиме налогообложения находятся продавец и покупатель. Если продавец платит НДС, а покупатель находится на спецрежиме, то при возврате товара продавец просто выставляет корректировочный счет – фактуру и учитывает его у себя. Получается, что один и тот же документ учитывается два раза.