Бухгалтерские проводки принятие к учету нма
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерские проводки принятие к учету нма». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С учетом этой особенности его общая сумма, накопленная в течение периода начисления амортизации в налоговом учете, составит 372 916,67 руб. (4166,67 руб. + 6250 руб. х 59 мес.). Она погашается в течение 179 месяцев (240 – 1 – 60) продолжения начисления амортизации в бухучете после окончания отражения операций в налоговом учете.
В соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 вклады (в том числе нематериальными активами) в уставные (складочные) капиталы других организаций не признаются расходами организации. Передача объектов нематериальных активов в уставный (складочный) капитал другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации, рассчитанных на получение доходов от долевого участия в виде дивидендов.
Если объект не имеет материального выражения, но при этом приносит организации экономическую выгоду и пригоден к идентификации, он включается в состав НМА (нематериальные активы). К примеру, это различные патенты, программы для ЭВМ, репутация компании, товарные знаки и т.д. В этой статье приведены типовые проводки по учету нематериальных активов.
Содержание:
Практические задачи по учету НМА с расчетами и проводками
В поле «Способ отражения расходов по амортизации» укажите способ амортизации. Для этого в справочнике «Способы отражения расходов» необходимо выбрать нужный элемент или создать новый.
На практике они составляются в произвольной форме, главное – быть внимательными при заполнении права на владение.
Стоимость авторских прав включает номинальную регистрационную плату и любые расходы, связанные с их защитой.
Кт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».
Объект НМА получен безвозмездно
Таким образом, НМА, стоимость которых меньше стоимости, установленной пунктом 1 статьи 256 НК РФ, амортизации не подлежат, а учитываются в расходах единовременно (письма Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/1/450, ФНС России от 24.11.2011 № ЕД-4-3/[email protected]).
По требованиям ПБУ 14/2007 объект НМА всегда учитывается по первоначальной фактической стоимости (ПС). Величина затрат определяется на дату принятия актива к учету. Независимо от способа поступления ПС отражается сначала на сч. 08, а уже после относится на сч. 04.
В указанном выше примере, когда товары меняются на объект нематериальных активов, продавец НМА должен у себя отразить выбытие объекта. Предположим у него актив также числился в составе НМА, его первоначальная стоимость была 195 000 рублей, а начисленная на момент выбытия амортизация – 19 000 рублей.
В верхней части этого окна вводится обязательный минимум сведений: номер документа и дата его формирования (напомним, что эти параметры заполняются автоматически при записи документа, но при необходимости их можно отредактировать), а также наименование организации, от имени которой оформляется документ.
На закладке «Бухгалтерский учет» поле «Счет учета» заполняется автоматически счетом 04.01 «Нематериальные активы организации».
НДС не облагается (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Обмен признан равноценным. Бухгалтерские записи у приобретателя НМА представим в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Оплачена стоимость патента 59000 08 60 Учтена стоимость купленного патента 2400 08 60 Учтена уплата пошлины 61400 04 08 НМА принят к учету Создание нематериального актива (проводки, пример): Нематериальные активы считаются созданными, если они получены:
- В результате выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя
- От посторонних лиц по заключенному договору на создание.
Законодательство в области бухгалтерского учета приводит список необходимых реквизитов, которые обязательно должны присутствовать на таких документах. Документы оформляются в соответствии с видом материального актива, но прежде всего на них должны быть проставлены такие данные:
- характеристика объекта, по которому ведется учет;
- сроки и порядок поступления или выбытия из предприятия;
- стоимость, которая была дана при первоначальной проверке;
- норма амортизации;
- дата, когда НМА были введены и выведены из строя.
Чтобы поставить нематериальные активы на учет, необходимо предварительно оформить факт их поступления на предприятие. Это осуществляется с помощью документа «Поступление НМА», с которым мы познакомились на предыдущем уроке.
Организация безвозмездно получила объект нематериальных активов для использования в производственных целях. Первоначальная стоимость этого объекта на дату принятия к учету — 60 000 руб. Объект нематериальных активов принят на учет.
До момента проведения переоценки в бухгалтерском учете амортизация начисляется в размере 15 000 руб. (540 000 руб. / 36 мес.). Поэтому с января 2013 года по декабрь 2014 года включительно ее общая сумма составит 360 000 руб. (15 000 руб. х 24 мес.). Остаточная стоимость объекта на момент проведения переоценки – 180 000 руб. (540 000 – 360 000), а коэффициент пересчета – 0,7 (126 000 : 180 000).
Организация безвозмездно получила объект нематериальных активов для использования в производственных целях. Первоначальная стоимость этого объекта на дату принятия к учету — 60 000 руб. Объект нематериальных активов принят на учет.
Амортизация по нему начислялась линейным способом. Ровно через два года принято решение о проведении переоценки по рыночной стоимости, которая по аналогичным активам на тот момент составляла 126 000 руб.
Принятие НМА к учету означает, что формирование стоимости объекта окончено. Указанная в документе стоимость списывается со счета учета внеоборотного актива.
Особенности обложения НДС по НМА
Эти права имеют стоимость, поскольку обеспечивают покупателю немедленное признание клиентов. Многие рестораны быстрого питания, гостиницы, автозаправочные станции и автосалоны принадлежат частным лицам, которые заплатили компании за лицензию на франшизу. Стоимость лицензии на франшизу амортизируется в течение срока ее использования.
В результате проведения документа «Принятие к учету НМА» формируется запись в регистре бухгалтерского учета и в ресурсах налогового учета («Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт»). Также вносятся данные в регистры сведений, которые можно посмотреть по закладкам «Движения документа: Принятие к учету НМА».
Когда патент приобретается у другой компании, его стоимость является закупочной ценой. Если компания изобретает новый продукт и получает патент на него, стоимость включает только регистрацию, документацию и судебные издержки, связанные с приобретением и защитой его от незаконного использования другими компаниями.
Как правило к нематериальным активам организации относят всевозможные патенты, технологические разработки, программное обеспечение, лицензии на продукты и остальную интеллектуальную собственность. Кроме того, следует учитывать, что к НМА причисляют также товарные знаки и привилегии любого собственника.
Журнал бухгалтерских проводок Информация обо всех проводках, которые были сформированы в конфигурации, содержится в специальном регистре, который называется Журнал проводок.
Поступления от продажи объектов нематериальных активов относятся к прочим доходам. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта нематериальных активов, относится к прочим расходам.
Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.
Следует обратить внимание на переход права собственности на такие активы. Если право на владение НМА подтверждено патентом, то его необходимо подтвердить договорами лицензии. Если же право на нематериальные активы было куплено, то необходимо оформлять договора с теми лицами (юридическими или физическими), которые предоставили их компании.
Нематериальные активы представляют собой часть имущества предприятия. Принципы их учета схожи с теми, которые применяются для основных средств. Но есть и отличия.
Предположим, организация приобрела у сторонней компании право на товарный знак. Общая стоимость патента равна 96000 руб., в т.ч. НДС 20 % 16000 руб. Организация оплатила госпошлины – за регистрацию договора в Роспатенте в сумме 33500 руб., за внесение данных в реестр и получение свидетельства в сумме 2000 руб.
Получается, что покупатель уплатил надбавку к цене в размере 2 500 000 руб. (10 000 000 – 7 500 000). Она будет учитываться в качестве положительной деловой репутации, амортизируемой в бухучете в течение 240 месяцев (20 лет х 12 мес.), а в налоговом только в течение 60 месяцев (5 лет х 12 мес.).
3.14. Таблица бухгалтерских проводок по учету нематериальных активов
Задание. Определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений, отразить проводками получение объекта и начисление по нему амортизации.
В качестве таких документов могут выступать следующие официальные бумаги:
- лицензионное соглашение;
- регистрационное свидетельство;
- соглашение, которым оформляется передача/получение исключительных прав;
- патентная документация;
- прочие бумаги.
В поле Ответственный можно указать имя пользователя, который является ответственным за оформление данного документа. Документально подтвержденные расходы организации, непосредственно связанные с приобретением/созданием или иным получением объектов, фиксируются сначала на дебете счета 08 по субсчету приобретения НМА (счет 08/5) в корреспонденции с кредитом затратных счетов (98, 76, 75, 70, 60).
Учет нематериальных активов (проводки)
При приобретении предприятия как имущественного комплекса разница между его покупной ценой и стоимостью всех его активов и обязательств по данным передаточного акта признается деловой репутацией, которая представляет собой самостоятельный объект бухгалтерского учета.
По данным передаточного акта, подписанного 20 мая, балансовая стоимость всех полученных по сделке активов – 20 000 000 руб. В нее входят следующие показатели: незавершенное производство – 6 000 000 руб.; финансовые вложения – 3 500 000 руб.; готовая продукция – 4 500 000 руб.; дебиторская задолженность – 6 000 000 руб. При этом «кредиторка» равна 12 500 000 руб.
Согласно Гражданскому кодексу РФ товарный знак — это обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и удостоверяемое в свидетельстве на товарный знак (п. 1 ст. 1477 ГК РФ). Товарному знаку предоставляется правовая охрана (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). До момента регистрации фирменное обозначение охраняемым товарным знаком не является.
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) поддерживаются все основные операции по учету нематериальных активов. О методологии признания нематериальных активов в бухгалтерском учете читайте в материале к.э.н. В.В. Приображенской (Минфин России), опубликованном в «БУХ.1С» № 11 на стр. 31.
Учет нематериальных активов в бухгалтерском учете
В поле Счет бухгалтерского учета указывается счет, на котором числятся принимаемые к учету нематериальные активы. Это должен быть счет, на который нематериальные активы были оприходованы при оформлении поступления на предприятие с помощью документа «Поступление НМА» (подробнее см. предыдущий урок). По умолчанию это счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
Состав расходов, формирующих первичную стоимость НМА, предопределяется причиной его возникновения на предприятии.
Независимо от причины выбытия списывается сумма амортизации выбывающего объекта нематериальных активов, начисленная по этому объекту к моменту выбытия, и остаточная стоимость выбывшего объекта нематериальных активов. Остальные записи на счетах бухгалтерского учета зависят от причины выбытия нематериальных активов.