Как авансовым отчетом списать расходы на корпоратив
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как авансовым отчетом списать расходы на корпоратив». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если для проведения представительского мероприятия приобретаются материально-производственные запасы (продукты), то сначала их следует отразить на счете 10 «Материалы» или на счете 15 «Заготовление и приобретение МПЗ» в зависимости от выбранной учетной политики. По мере использования приобретенных ценностей их стоимость списывается со счета 10 на счет учета затрат (26 или 44).
ПР могут быть применены в целях снижения налогооблагаемой базы предприятия, работающего на ОСН. Но не полностью, а только в пределах 4% от величины затрат на оплату труда в соответствующем отчетном периоде.
Содержание:
НДФЛ при проведении корпоративных мероприятий
Затраты должны быть обоснованы, то есть оправданы с экономической точки зрения. Каждая статья расходов должна иметь документальное подтверждение. В спорных случаях следует обратиться к арбитражной практике.
И, наконец, билеты на детское новогоднее представление. Любая организация имеет право подарить сотрудникам и их детям билеты на концерт, театральное представление, новогоднюю елку. Но порядок учета билетов отличается от порядка учета приобретенных призов и подарков. Целесообразно стоимость приобретенных билетов на елку отразить на счете 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы».
Расходы на проведение праздничного вечера не будут экономически оправданными в целях исчисления налога на прибыль (п.1 ст. 252 НК РФ), поскольку они не связаны с производственной деятельностью предприятия.
Первичка составляется в момент возникновения учитываемого хозяйственного факта либо в крайнем случае непосредственно после его возникновения (п. 3 ст. 9 закона № 402-ФЗ). Руководитель фирмы должен утвердить формы первички, используемой в организации, в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).
Тема: Бухгалтерский учет Безопасный способ списать расходы на новогодний корпоратив. Документальное оформление проведения корпоратива для сотрудников. Корпоратив для сотрудников. Не включает программу для деловых партнеров. Нужно ли дополнительно какое то обоснования для проведения корпоротива. Может нужно составлять приказ или смету?
Резюмируя изложенные в их письмах рекомендации, составим перечень источников, которыми наряду с первичной документацией, полученной от поставщиков, можно обосновать сумму ПР.
Проведение новогоднего корпоратива обычно включает в себя банкет (питание), концертную программу, различные конкурсы. Участвуя в этих мероприятиях, сотрудники получают доходы в натуральной форме. Следовательно, для расчета НДФЛ нужно учитывать не только расходы на проведение праздника, но и степень участия в нем каждого сотрудника. А сделать это практически невозможно.
Само понятие официального приема установлено в п. 2 ст. 264 НК РФ. Таковым признается завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие для представителей других организаций, а также официальных лиц вашей организации, участвующих в переговорах (либо на заседании руководящего органа компании).
Как учесть расходы на корпоратив
В случае рассмотрения спора в арбитражном суде приоритет будут иметь организации, которые озаботились как предварительными подтверждающими документами приказ, смета, программа , так и итоговыми отчет, акт. Нормирование представительских расходов Закон не разрешает тратить в представительских целях бесконтрольные суммы, потом списывая их, тем самым снижая базу налога на прибыль.
Включить в расходы для целей расчета налога на прибыль можно лишь подарок, выданный сотруднику за его производственные результаты. Тогда его можно считать стимулирующей выплатой и списать как расходы на оплату труда.
При организации новогоднего праздника доходом сотрудников может быть признана экономическая выгода, полученная ими в натуральной форме.
Это может быть как помещение ресторана или кафе, так и просто любое помещение или его часть, временно адаптированные под банкет.
Для отнесения тех или иных затрат к представительским расходам необходимо определиться с самим понятием.
А если артист предпринимателем не является, то организация выступает в роли налогового агента, удерживает НДФЛ и начисляет взносы в ПФР и ФФОМС. Налоговый учет Расходы на корпоратив в целях расчета налога на прибыль не учитываются, поскольку не выполняются условия ст.252 НК.
При подготовке к празднованию Нового года в компании перед сотрудниками HR стоит задача организовать корпоратив так, чтобы все прошло весело и запомнилось надолго. Перед бухгалтерами же стоит другая задача – как правильно и с минимальными рисками отразить в учете все расходы на проведенное мероприятие.
Налоговой базой в рассматриваемом случае является совокупность затрат на одного сотрудника. Именно с этой суммы исчисляется НДФЛ. Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается. В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника.
При проведении корпоративного мероприятия компания несет расходы с выделенным НДС в первичных документах, например, за аренду помещения или организацию праздника. Можно ли принять к вычету такой НДС? Позиция контролирующих ведомств в данном случае однозначна.
Однако, расходы на проведение корпоративных мероприятий зачастую являются сложным вопросом для бухгалтера – от правильности документального оформления и классификации данных расходов зависят и налоговые последствия, ожидающие компанию.
Понятие представительских расходов
В бухгалтерском учете расходы на приобретение подарков списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» в качестве внереализационных расходов. При расчете налога на прибыль указанная сумма не учитывается.
К такому выводу пришел ФАС Московского округа (постановление от 17.10.12 N А40-29743/12-140-143), тем самым разделив позицию минфина (письмо от 22.01.09 N 03-07-11/16). Бесплатное получение сотрудником новогоднего подарка для своего ребенка государство расценивает как его доход в натуральной форме, с которого нужно удержать НДФЛ, но только в том случае, если подарок дороже двух тысяч рублей.
Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру». Фото Б.
Утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия и смета расходов.
Бухгалтерский учётПо сравнению с налоговым учётом расходы на новогоднее торжество в бухгалтерском учёте можно принять в полном объеме.
Представительские расходы на покупку спиртных напитков: учет и налогообложение
НК РФ). Кроме того, расходы должны относиться к деятельности, направленной на получение дохода. Очевидно, что затраты на проведение корпоративных развлекательных мероприятий не являются оправданными с экономической точки зрения и не связаны с получением дохода.
Сразу оговорюсь, что для организаций на УСН этот вариант не подходит, поскольку представительские расходы, как и расходы на корпоратив, не уменьшают налоговую базу по единому налогу. А вот организации, уплачивающие налог на прибыль, имеют право принимать к налоговому учету представительские расходы (п. 1 пп. 22 ст. 264 НК РФ), однако их размер не должен превышать 4% расходов на оплату труда. ! Обратите внимание: Выбирая такой вариант учета расходов на проведение корпоратива, необходимо позаботиться, чтобы по документам «налицо» был факт проведения представительского мероприятия, то есть
- приглашены представители других организаций (партнеры по бизнесу, клиенты, потенциальные клиенты и т.д.).
- мероприятие носит официальный, а не развлекательный характер.
К представительским расходам, в частности, относятся расходы, связанные с мероприятиями культурной программы, транспортным обеспечением и буфетным обслуживанием.
Предприятие-заказчик должно предварительно обсудить меню и заказать его предприятию общественного питания или другой организации, которая будет выполнять праздничный заказ.
Можно ли считать это доходом? Рассмотрим, что именно подразумевает под доходом сотрудника НК РФ:
- Все доходы лица, выраженные в денежном или натуральном виде (пункт 1 статья 210 НК РФ).
- Доходом в натуральной форме является оплата работодателем услуг, которыми пользуется сотрудник. Это могут быть услуги, касающиеся питания и отдыха. Налоговой базой, согласно пунктам 1, 2 статьи 211 НК РФ, является стоимость услуг и продукции.
Определение представительских расходов можно найти в Приказе Минфина России от 15 марта 2000 г. N 26н.
Многие фирмы, осуществляя учет ПР в рамках внутрикорпоративного управленческого учета, предпочитают использовать при оформлении данных расходов все типы перечисленных нами выше документов. Это может быть обусловлено установленными нормами управленческого учета, предполагающими как можно более детальное раскрытие сведений о ПР, осуществляемых ответственными сотрудниками предприятия.
Или же представительские расходы могут быть включены в состав прочих расходов, если они связаны с продажей основных средств, нематериальных активов или ценных бумаг. В этом случае сумма указанных расходов будет списана в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».
НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2013 № 03-04-06/8592). Итак, в этой статье мы выяснили, как отражаются расходы на проведение корпоратива в бухгалтерском и налоговом учете.
Для того, чтобы с подобной формулировкой согласились представители налоговых органов, документы нужно оформить таким образом, чтобы из них четко было видно – целью проведения корпоративного мероприятия является поддержание сотрудничества с крупными клиентами компании, а так же установление новых деловых контактов.
Для организации официального приема или заседания частенько арендуют помещение (например, переговорную комнату в бизнес-центре или зал покрупнее). Но в п. 2 ст. 264 НК РФ, где указан исчерпывающий перечень расходов, аренды нет. Вот откуда весь «сыр-бор» про расходы по аренде помещения – налоговики не признают их представительскими.
Так же следует отметить, что и отнесение вышеуказанных расходов к рекламным, проверяющие, скорее всего, сочтут неправомерным.
Представительские расходы, расходы на корпоративные вечеринки и подарки
Если организация командирует своего сотрудника для переговоров в другую организацию, то расходы на осуществление такой встречи не могут считаться представительскими. Ведь представительские расходы — это затраты принимающей стороны, а в данном случае принимающей стороной является организация-партнер.
Затраты на продукты и алкоголь также включены в эту группу затрат. Буфетный сервис, сопровождающий указанное мероприятие по приему. Трансфер участников до места приема и обратно. Вознаграждение за труд внештатного переводчика, если он был приглашен присутствовать на мероприятии.
Пример В декабре ООО «Листопад» для своих сотрудников заказало праздничный ужин в ресторане на 10 персон. Стоимость ужина составила 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.), расходы на одного человека – 3 540 руб.
В п. 2 ст. 264 НК РФ конкретно говорится о возможности учесть расходы как представительские, только если они пошли на подготовку официального приема и обслуживания представителей других организаций. Т.е. это не касается физических лиц!
Несмотря на важность поддержания корпоративной культуры и здоровых отношений в коллективе, расходы на проведение корпоративных мероприятий для целей налогового учета по налогу на прибыль проверяющими не признаются. Представители ФНС не считают такие затраты экономически обоснованными. Аналогичного мнения придерживается и Минфин.
Учет затрат при определении налога на прибыль Траты на корпоратив могут быть очень большими. Следует ли включать их в состав налоговых расходов? В НК РФ указано, что тратами для целей налогового учета являются только обоснованные расходы.