Неустойка от контрагента: налоговые последствия
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Неустойка от контрагента: налоговые последствия». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Например, если покупатель нарушил сроки об оплате, то продавец, воспользовавшись положениями статьи 395 ГК РФ, может потребовать от контрагента уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами.
Такой вывод следует из письма Минфина России от 17 декабря 2013 г. № 03-03-10/55534. Указанное письмо посвящено вопросу налогового учета. Однако им можно руководствоваться и при организации бухучета доходов.
Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (ст. 27 АПК РФ). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ).
Содержание:
Простой транспорта: штраф или услуга?
Кроме того, самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником данной обязанности полностью или в части, является соответственно полная или частичная фактическая уплата им кредитору соответствующих сумм. В этом случае фактически уплаченные должником суммы подлежат включению кредитором в состав внереализационных доходов.
В соответствии с подпунктом 13 п. 1 ст. 265 НК РФ к числу внереализационных расходов относятся расходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
В рассматриваемой ситуации сумма возмещенных работником штрафных санкций не включается в налоговую базу при исчислении НДС, так как по отношению к организации (поставщику) работник организации не является покупателем.
В ст. 146 НК РФ перечислены объекты обложения НДС. Вышеуказанной статьей настоящего Кодекса определен закрытый перечень операций, являющихся объектом обложения НДС.
Правда, в судебной практике имеются решения с противоположным выводом. Примером тому является Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2015 № Ф05-1474/2015 по делу № А40-20035/14. В этом деле суд разъяснил, что отношения по уплате НДС в бюджет возникают между исполнителем услуг и государством.
Правила для расходов и доходов сформулированы одинаково (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Поэтому данные письма можно применить и в отношении учета доходов в виде признанных контрагентом санкций.
Однако исключения из этого правила могут быть установлены, например, в договоре с контрагентом, об этом сказано в п. 6 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. N 13/14.
Доброе утро!!!! Подскажите, пожалуйста, по какой ставке НДС (или без НДС) мы имеем право перевыставить покупателю документы в следующих случаях: пени по мировому соглашения № 1 от 01.01.2016 компенсация……
Начисляется ли НДС на неустойку?
Взыскание договорных санкций – право, а не обязанность кредитора. Кредитор может не начислять неустойку должнику.
При расчете процентов число дней в году принимается равным 360, а в месяце — 30 дней (п. 2 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. N 13/14). Примером тому является Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27. В этом деле суд разъяснил, что отношения по уплате НДС в бюджет возникают между исполнителем услуг и государством. Заказчик в этих отношениях не участвует, поэтому не имеет права взимать с исполнителя НДС в составе неустойки. Но такие решения, скорее, исключение. В практике их очень мало.
N 03-03-01-04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку), например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (Письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. N 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. N 3-2-09/121).
Прощение долга – налоговые последствия
Для целей налога на прибыль санкции, которые вы должны уплатить контрагенту за нарушение договорных обязательств (неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами (далее — неустойка)), надо учесть во внереализационных расходах в том периоде, когда произошло одно из следующих событий (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 14.01.2016 N 03-03-06/1/609, от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61165):
- вы признали свое обязательство по уплате неустойки (например, направили контрагенту письмо, гарантирующее ее уплату);
- вступило в силу решение суда о взыскании с вас неустойки.
Из анализа приведенных норм вытекает следующее. При взыскании у должника в судебном порядке неустойки (пеней, штрафов) и иных санкций за нарушение гражданско-правовых обязательств в отсутствие мирового соглашения он должен отразить соответствующие суммы в составе внереализационных расходов.
В расчет неустойки включать НДС? А если продавцом является плательщик НДС, то окончательная стоимость сделки будет включать в себя сумму налога. Порядок исчисления неустойки законодательно не урегулирован. Всвязи с чем возникает вопрос: исчислять неустойку со стоимости товаров работ, услуг с НДС или без учета этого налога?
Второй вывод касается вопроса о допустимости признания в качестве внереализационного дохода сумм неустойки (пеней, штрафов) и иных санкций за нарушение гражданско-правовых обязательств, от взыскания которых кредитор отказался на условиях прощения долга либо взыскание которых оказалось невозможным вследствие истечения срока исковой давности.
Отключить рекламу Гражданское законодательство не запрещает сторонам устанавливать в договоре порядок исчисления неустойки с цены, включающей НДС. В этом случае правомерно исчислять неустойку со стоимости товаров работ, услуг , включающей НДС. Но даже если такого условия нет в договоре, в расчет неустойки все равно нужно включить НДС.
В договоре аренды указано: в случае просрочки оплаты арендатор уплачивает пени. Если была просрочка оплаты, а арендодатель не выставил претензию, будет ли у налоговой вопросы к арендодателю? какие риски есть в данном случае?», «alternativeHeadline» : «Отказ от взыскания договорной неустойки.
Определим предельную величину процентов, признаваемых расходом российской организации за IV квартал 2007 года.
Требовать исполнения обязательства – право, а не обязанность кредитора. Следовательно, он может отказаться от своих притязаний.
В июле 2007 г. организация оптовой торговли (поставщик) уплатила в соответствии с договором поставки покупателю штраф в размере 150 000 руб.
Практически в каждом договоре предусмотрена ответственность сторон за не исполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств. Неустойка бывает двух видов — штраф и пени. Штраф представляет собой однократно взыскиваемую сумму, которая выражается в виде процентов пропорционально заранее определенной величине, например стоимости работы, не выполненной в срок.
Сумма неустойки «завязана», как правило, на цене договора. А если продавцом является плательщик НДС, то окончательная стоимость сделки будет включать в себя сумму налога. Порядок исчисления неустойки законодательно не урегулирован. Всвязи с чем возникает вопрос: исчислять неустойку со стоимости товаров (работ, услуг) с НДС или без учета этого налога?
В бухучете начисленную неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Если договор, за неисполнение которого была выплачена неустойка (проценты), заключен с гражданином, неустойка (проценты) является доходом, полученным от деятельности в России (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поэтому независимо от применяемой системы налогообложения с суммы штрафных санкций организация как налоговый агент обязана рассчитать и удержать НДФЛ (п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).
Такой вывод следует из Писем Минфина России от 25 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/616, от 16 июля 2009 г. N 03-03-06/1/474, от 3 апреля 2009 г. N 03-03-06/2/75, от 7 ноября 2008 г. N 03-03-06/2/152.
О доходе должника при отказе кредитора от взыскания договорной неустойки
Учет оценочных обязательств регулируется ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
При этом штраф не всегда может быть связан с оплатой реализованных товаров [например, товар может быть не реализован, возвращен, оплата может быть не осуществлена, суммы штрафных санкций могут быть признаны (получены) по иным хозяйственным договорам, например по договорам займа, и т.д.].
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль.
Это приведет к корректировке ранее отраженных расходов и отсутствию по итогам данных операций налогооблагаемого дохода.
Организация выполняла работы по договору подряда. Заказчик выставил исполнителю штраф в связи с нарушением сроков сдачи работ, установленных договором подряда.
НДС по ставке 18% — 1 440 000 руб.). Организация «А» произвела окончательный расчет с организацией «С» за полученный товар путем перечисления денежных средств с расчетного счета.
По нормам ПБУ 10/99 расходы признаются в бухучете независимо от намерения получить выручку или прочие доходы и от формы произведенного расхода (денежной, натуральной или иной), в том отчетном периоде, когда эти расходы имели место, независимо от времени фактической выплаты.
Договорная неустойка: основные принципы применения
Организации, имеющие право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составление упрощенной финансовой отчетности, не обязаны применять нормы ПБУ 8/2010.
На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Продавец, не получивший оплату за свой товар, попадает в ситуацию, когда он должен уплатить НДС с дебиторской задолженности, не дожидаясь оплаты долга, то есть из собственных средств. Значит, должник, который вовремя не исполнил свои обязательства по оплате, фактически пользуется денежными средствами своего кредитора.
Может ли компания на ндс покупать услугу без ндс
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация «А» должна исчислить НДС в налоговом периоде, в котором была произведена уступка права требования, не только от суммы реализации товара, но и от суммы пени за нарушение покупателем сроков оплаты.
Хотим арендовать офис у «физика»-иностранца. В договоре сказано, что первый платеж мы перечисляем на реквизиты ООО — это агент «физика». Далее мы будем платить за аренду напрямую иностранцу.
НДС входит в цену реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) является составной частью цены договора.