Налогообложение бюджетных организаций
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение бюджетных организаций». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Инструкция о порядке составления и представления отчетности об исполнении бюджетов, утвержденная приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н, содержит формы отчетности и правила их заполнения.
У бюджетной организации, применяющей УСН, находится в постоянном пользовании земельный участок площадью 0,3 га, на котором расположено административное здание.
Содержание:
Являются ли бюджетные организации налогоплательщиками налога на прибыль?
Бухгалтерский учет в секторе государственного управления (составная часть единой системы бухгалтерского учета Российской Федерации) осуществляется в соответствии…
Согласно статье 29 закона № 161-ФЗ государственное унитарное предприятие может быть реорганизовано по решению собственника его имущества в порядке, предусмотренном…
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета.
Особенности применения налогового законодательства к бюджетным организациям………………………………………………………………….………………….
Заметим, что расходы, не профинансированные за счет средств соответствующего бюджета, учтенные в смете расходов бюджетной организации, могут быть отнесены на расходы за счет предпринимательской деятельности, утвержденной в установленном порядке по подразделениям бюджетной классификации РФ.
Если бюджетная организация находится на общем режиме налогообложения или является плательщиком ЕНВД, то бухгалтерский учет ведется традиционным способом, т.е. в соответствии с правилами закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет ведется на основании общего плана счетов, утвержденного в 2000 году.
Так, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, к расходам, уменьшающим налоговую базу бюджетных учреждений, не могут быть отнесены расходы на капитальное строительство, капитальный ремонт зданий и сооружений, а также на приобретение амортизируемого имущества.
Раздел 5 «Санкционирование расходов» содержит набор счетов для отражения получения и использования ассигнований из бюджета, лимитов обязательств, предоставляемых распорядителями бюджетов, плановых доходов и расходов. То есть, получив от вышестоящих инстанций уведомления на текущий год о лимитах на приобретение, например, материалов, учреждение отражает это на счетах учета.
Под ценой приобретения (получения) товаров при этом понимается цена с НДС (цена без НДС – для товаров, обороты по реализации которых не признаются объектом обложения НДС либо освобождаются от НДС в соответствии с законодательством), указанная продавцом товаров в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров.
Этапы перехода бухгалтерского учета государственных унитарных предприятий на бухгалтерский учет государственных бюджетных учреждений определяются спецификой…
Сумма превышения доходов над расходами до начисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет средств целевого финансирования, выделенных по смете доходов и расходов бюджетного учреждения.
В целом состав активов и обязательств похож на аналогичные статьи в коммерческих организациях, но имеются отличия как в составе счетов, так и в их учете. Подробности можно найти в инструкции к Единому плану счетов, перечень проводок — в плане счетов для бюджетных учреждений (приказ № 174н).
В связи с тем, что бюджетное учреждение заключает договор с банком на его обслуживание, в котором предусмотрено начисление процентов на остаток денежных средств на расчетном счете, то в соответствии с пунктом 1 статьи 2 части первой Гражданского кодекса, указанная деятельность является предпринимательской.
В связи с этим в бюджетные расчеты закладываются только основные виды текущих расходов, не покрывающие всех потребностей учреждения в бюджетных средствах (особенно в части коммунальных платежей).
Например, отсутствуют основания для обложения НДС услуг по предоставлению в пользование на платной основе парковок (парковочных мест) на территории объектов единого парковочного пространства, оказываемых государственным казенным учреждением (письмо ФНС России от 01.08.2013 № ЕД-4-3/13952).
Согласно п. 2.1 приказа № 174н бюджетные учреждения в разрядах 1–17 могут отражать 0. Разряды 18–26 используются в бухучете учреждения.
Однако операции по реализации нефинансовых активов, продовольственных и непродовольственных товаров, а также имущественных прав, осуществляемые казенными учреждениями, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 19.08.2013 № 03-03-05/33760, от 16.08.2013 № 03-03-05/33508).
В Указаниях приведена структура кодов для систематизации доходов (гл. II, табл. 1), расходов (гл. III, табл. 2) и источников (гл. IV, табл. 5). КБК состоит из 20 разрядов, номер счета бухучета — из 26 разрядов. С помощью разрядов 1–17 номера счета бюджетного бухучета кодируется классификационный признак поступлений и выбытий. Они соответствуют разрядам 4–20 КБК.
Положительная курсовая разница, возникшая от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.
Особенности налогообложения бюджетных учреждений косвенными налогами………………………………………………………………………………………….
Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем независимой оценки.
Вместе с тем при сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках бюджетных организаций, земельный налог исчисляется и уплачивается исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.
В налоговой учете учет операций по исчислению доходов от коммерческой деятельности и расходов, связанных с ведением этой деятельности, ведется в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет средств целевого финансирования, выделенных по смете доходов и расходов бюджетного учреждения. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 189 НК).
Как и все юридические лица, бюджетные организации являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при расчетах по заработной плате с персоналом, также они осуществляют платежи по единому социальному налогу и взносов в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, налога на имущество.
Что касается приносящей доход деятельности, п. 3 ст. 161 БК РФ предусмотрено право казенного учреждения осуществлять такую деятельность, но только в случае, если это закреплено в учредительных документах.
Таким образом, не все услуги, предусмотренные учредительным документом, могут быть отнесены к государственным (муниципальным); соответственно, в некоторых ситуациях казенные учреждения будут являться плательщиками налога на прибыль.
Не меньшее значение имеет решение проблемы недофинансирования бюджетных учреждений по основным направлениям их деятельности.
Организации бюджета, не перешедшие на новые условия хозяйствования, ведут учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности отдельно от их основной деятельности. Финансирование из бюджета таких организаций производится согласно утвержденной вышестоящей организацией смете в разрезе статей бюджетной классификации по кодам этих статей.
N 48 (в ред. от 12.01.99 г.) «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы» к доходам от предпринимательской деятельности бюджетных организаций относятся доходы, получаемые от оказания платных услуг юридическим и физическим лицам.
Нужно ли платить имущественные налоги бюджетным организациям, применяющим УСН?. Бюджетный учет. Налоги.
В условиях постоянной ограниченности бюджетных средств на финансирование расходов муниципальных учреждений существует настоятельная потребность восполнять недостающие бюджетные средства другими источниками.
Таким образом, НДС не исчисляется, если товары приобретены бюджетной организацией у плательщиков Республики Беларусь или безвозмездно получены от плательщиков Республики Беларусь и реализованы (безвозмездно переданы) по цене их приобретения (получения). Пожалуйста, отключите его на нашем сайте, нажав \»приостановить его на этом сайте\». У нас только Яндекс реклама…
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Понятие «учреждение» содержится в статье 120 Гражданского кодекса РФ. Это некоммерческая организация, которая создана собственником для выполнения им управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.
С 1 января 2002 г. вступила в силу глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Сегодня доходы отплатных услуг, выполненных работ и производства продукции…
Сумма амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет полученной от этой деятельности средств и используемому для осуществления этой деятельности.
Интересует налог на прибыль бюджетной организации
Кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Некоторые бюджетные организации применяют УСН. Налог при УСН, порядок уплаты которого изложен в главе 34 НК, заменяет уплату многих налогов. Должны ли бюджетные организации, применяющие УСН, исчислять и уплачивать имущественные налоги, вы узнаете из статьи.