Нарушен срок ответа на требование налоговой смягчающие обстоятельства
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нарушен срок ответа на требование налоговой смягчающие обстоятельства». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Понятие «малозначительность» в НК РФ не используется. Вместе с тем, штраф можно уменьшить не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. Для этого необходимо обжаловать решение инспекции и привести имеющиеся смягчающие обстоятельства.
Об этом говорится в п. 52 письма ФНС РФ от 12.08.2011 № СА-4-7/[email protected] и постановлении Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 1400/10. При наличии увеличивающего ответственность условия налоговые санкции взыскиваются в размере, на 100% большем, чем предусмотренные законодательно за нарушение в общем случае.
Содержание:
В каких ситуациях нельзя применять штрафы по ст. 126 и 129.1 НК РФ?
Каждый вопрос экзамена может иметь несколько ответов от разных авторов. Ответ может содержать текст, формулы, картинки. Удалить или редактировать вопрос может автор экзамена или автор ответа на экзамен.
Если вы получили извещение о выявленной ошибке (противоречии, несоответствии) в представленной вами отчетности, в ответ организация может представить уточненную налоговую декларацию, в которой выявленные несоответствия и противоречия будут устранены, или представить пояснения.
Последствий неисполнения налоговым органом обязанности по направлению уточненного налогового требования НК РФ не устанавливает.
Нарушен срок ответа на требование налоговой смягчающие обстоятельства
Заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли.
Иванов А. Г. Налоговое администрирование и процессуальный порядок деятельности // Налоги и финансовое право. 2008. № 6. С. 111–123.).
Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в постановлении от 30.07.2001 г. №13-П, суды при наложении санкции должны учитывать характер совершенного правонарушения, размер причиненного вреда, степень вины правонарушителя, его имущественное положение и иные существенные обстоятельства.
По декларации по НДС за 1 квартал 2017г. проводилась камеральная проверка (срок проведения с 25.04.17 по 25.07.17). 26.05.17 было получено требование о предоставлении пояснений.
Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем
Согласно действующему законодательству, специалисты налоговой службы при проведении проверки должны самостоятельно выявить наличие уменьшающих ответственность условий.
Добиться существенного снижения штрафа за неуплату НДФЛ даже при наличии нескольких смягчающих обстоятельств, в суде очень трудно (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 30.01.2017 г. №А63-3695/2015, Уральского округа от 24.03.2016 г. №Ф09-1066/16). Когда налогоплательщик проиграл судебную баталию и ему начислена недоимка по налогам (сборам), имеется ли возможность хотя бы снизить начисленную сумму штрафных санкций? На практике налоговики зачастую не учитывают обстоятельства, которые позволяют снизить размер штрафа минимум в 2 раза.
Значительного снижения штрафа удается добиться социально значимым компаниям. Например, суд принял во внимание то обстоятельство, что деятельность учреждения является социально значимой, направленной на сохранение здоровья населения, что оно обеспечивает работой 55 человек.
Можно ли игнорировать запросы налоговиков?
Направление налогоплательщику требования об уплате налога не зависит от его привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Этот вывод подтверждают и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09), и Минфин (Письмо Минфина России от 24.11.2008 N 03-02-07/1-471).
Подать жалобу (апелляционную жалобу) нужно в ту налоговую инспекцию, которая приняла обжалуемое решение.
Ведь порядка истребования документов для такой ситуации в НК просто нет. Например, 20.07.2010 вы подали декларацию по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога. В ходе камеральной проверки этой декларации инспекция вправе истребовать у вас документы, подтверждающие право на вычеты НДС по этой декларации (Пункт 8 ст. 88, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В обоих случаях документ следует составить в письменной форме и указать в нем информацию об инспекции, решение которой обжалуется, о самом заявителе, а также подробно описать причину жалобы и требования к вышестоящему налоговому ведомству. Жалобу можно направить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Сотрудники налоговой службы вправе требовать у организаций и ИП необходимые для контроля документы. Но бывают ситуации, когда налогоплательщики по тем или иным причинам не предоставляют запрашиваемые документы или сдают их с опозданием.
Штраф по пункту 1 статьи 126 НК
Но бывают ситуации, когда налогоплательщики по тем или иным причинам не предоставляют запрашиваемые документы или сдают их с опозданием. Какова ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой при выездной или камеральной проверке? Какие штрафы грозят предпринимателям?
Пояснения необходимо представить в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения сообщения (пункты 2, 6 статьи 6.1, пункт 3 статьи 88 НК РФ). Ответственность за непредставление или несвоевременное представление пояснений по требованию налоговиков статьей 88 НК РФ не предусмотрена.
Нередко бывает, что компанию или предпринимателя оштрафовали, а возразить по существу совершенного нарушения им нечего — да, виноваты…
Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством.
Наравне со смягчающими наказание налоговое законодательство предусматривает и факторы, отягчающие ответственность. Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ отягчающим ответственность за налоговое правонарушение обстоятельством является нарушение, совершенное субъектом, который уже был наказан за такое же нарушение.
В споре с фондом компании удалось снизить штраф со 131 000 рублей до 1 000 рублей, т.е. в 131 раз (Решение АС Республики Марий Эл от 01.12.2016 г. №А38-9108/2016).
При этом учтите, что если НК установлена специальная ответственность за непредставление конкретного документа, то и штраф должен налагаться по специальной норме, а не по п. 1 ст. 126 НК.
Ответ
Например, о смене руководителя организации нужно сообщить в налоговую инспекцию (Подпункт «л» п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). За неисполнение этой обязанности на нового руководителя может быть наложен административный штраф (Часть 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
Есть судебное решение, в котором указано, что статус государственного учреждения не смягчает ответственность налогоплательщика за непредставление налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля.
Как указал суд в одном из дел, изменение обязанности по уплате налогов означает, что под воздействием определенных обстоятельств изменились либо срок уплаты налога, либо его сумма. При этом судебный акт не является основанием для изменения налоговых обязанностей.
Наше предприятие получило требование о предоставлении документов в отношении нашего поставщика. Требование оформлено в соответствии со ст.93.1 НК РФ и направлено в наш адрес через телекоммуникационные каналы (СБИС). Главный бухгалтер подтверждает получение данного запроса (04.08.2016), что подтверждается квитанцией.
Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность
Вроде бы ответ очевиден. Неисполнение обязанности по составлению документа не должно освобождать от ответственности за его непредставление. Ведь никто не пытается оспорить штраф за непредставление налоговой декларации (Статья 119 НК РФ) просто потому, что к сроку ее составить не успели.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ.
По ст. 101.4 акт подписывается лицом, совершившим правонарушение, вручается этому лицу под расписку вместе с извещением о дате рассмотрения акта; в случае уклонения данного лица от вручения акта, он отправляется заказным письмом по почте. ИФНС не пыталась вручить нам акт под роспись и не сообщила о его составлении ни по телефону, ни по ТКС, ни иным способом, а сразу отправила акт заказным письмом.
Наказание по ст. 129.1 применяется к налогоплательщикам, которые неправомерно не сообщили сотрудникам ФНС необходимые сведения или своевременно не передали требуемую информацию.
Есть судебные решения, согласно которым финансирование из бюджета является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за непредставление налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля.
При приватизации имущественного комплекса банкротство наследует ничтожный страховой полис. Штраф реорганизован. Кредитор поручает взаимозачет. Право собственности требует диспозитивный штраф.
Приведем примерную форму ходатайства об учете смягчающих обстоятельств при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности.
Штраф по пункту 2 статьи 126 НК
По общему правилу представление пояснений налоговым органам является правом, а не обязанностью налогоплательщика (подпункт 7 пункта 1 статьи 21 НК РФ).
Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую будет составлять 200 руб. за каждый неподанный документ.
НК обязывает уменьшить штрафные налоговые санкции не меньше чем вполовину при наличии хотя бы одного смягчающего условия (п. 3 ст. 114 НК РФ). При этом Минфин РФ разъясняет, что уменьшению подлежит даже минимальный штраф (письмо от 30.01.2012 № 03-02-08/7).