Отсрочка и рассрочка уплаты налогов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отсрочка и рассрочка уплаты налогов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При отсутствии обстоятельств уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.
Кроме того, в зависимости от причины обращения за предоставлением отсрочки (рассрочки) в уполномоченный орган придется представить и ряд дополнительных документов. Например, если основанием для подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) является сезонный характер деятельности, то к заявлению нужно приложить дополнительную справку-расчет.
Такой порядок не распространяется на случаи представления рассрочки (отсрочки) по уплате региональных и местных налогов. Решение о предоставлении (об отказе в предоставлении) такой рассрочки региональные управления ФНС России принимают не самостоятельно, а по согласованию с финансовыми органами. Срок на принятие решения 30 рабочих дней.
Содержание:
Отсрочка и рассрочка исполнения налоговой обязанности
Важно! В том случае, если отсрочка представляется под залог имущества, то решение о предоставлении вступит в силу только после заключения договора о залоге.
Важно! Для изменения срока уплаты федерального налога или страховых взносов (пеней, штрафов) обратиться нужно в налоговый орган через управление ФНС по субъекту России по месту нахождения налогоплательщика. Крупнейшие налогоплательщики могут обратиться в межрегиональную инспекцию ФНС.
Ни для кого не секрет, что рассчитаться по налогам с бюджетом компания должна в установленные сроки. Однако может случиться, что на дату их уплаты денег у фирмы будет недостаточно, а сама она окажется в положении на грани выживания. В таких случаях законодатель предусмотрел возможность изменения срока уплаты налога.
В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.
Изменение срока уплаты налога не означает прекращение сущест вующей обязанности по уплате налога и появление новой. Изменение срока уплаты налога, сбора означает лишь установление нового срока уплаты. В связи с этим, плательщик, для которого изменен срок уплаты, не является нарушителем налогового законодательства.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отметим, что в ранее действовавшей редакции НК РФ срок предоставления отсрочки или рассрочки составлял от 1 до 6 месяцев.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка (рассрочка) уплаты налога, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.
Уполномоченный орган, при отсутствии обстоятельств, исклю чающих изменение срока уплаты налога, не вправе отказать заинтересо ванному лицу в предоставлении отсрочки (рассрочки) по 1 и 2 основа ниям в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованно му лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.
После рассмотрения заявлений, налоговый орган принимает решение о возможности их заключения, о чем должен известить в срок до 7 дней.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов. Аналогичным образом оформляется предоставление отсрочки или рассрочки по уплате сборов.
Если отсрочка (рассрочка) уплаты налога предоставлена по основаниям ущерба или задержки бюджетного финансирования, проценты не начисляются.
Налог на игорный бизнес уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим…
Изменение срока уплаты налога: кто и как может отсрочить платежи
В случае, когда какой-либо налог выступает в качестве регули рующего источника и зачисляется в разные бюджеты, то решение об из менении срока уплаты налога должно приниматься соответствующим органом отдельно по каждой части налога, зачисляемой в тот или иной бюджет.
При этом днем прекращения отсрочки (рассрочки) будет являться день уплаты суммы задолженности, в отношении которой был изменен срок.
При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора.
Действие отсрочки или рассрочки прекращается по истечении срока действия соответствующего решения в случае надлежащего исполнения условий изменения срока либо досрочно.
При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
Чтобы попасть под амнистию налогоплательщикам обращаться никуда не нужно, органы государственных доходов будут ежедневно мониторить состояние лицевых счетов и при уплате основного долга не позднее трех рабочих дней выносить соответствующие решения о списании.
Отсрочка и рассрочка уплаты налогов
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
Льготы по налогу на прибыль организаций: федеральные и региональные льготы для предприятий разной формы. Льготы по налогу на прибыль организаций: медицинских и образовательных, учреждений культуры, социальных организаций. Налоговые льготы для инновационных предприятий.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.
Отсрочка, рассрочка по уплате налогов
Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.
Если организации предоставлена рассрочка по уплате регионального налога в форме инвестиционного кредита, решение об изменении ранее установленных сроков принимают органы, уполномоченные на это региональным законодательством.
Государственная пошлина. Особенности взимания пошлины. Виды услуг, юридически значимых действий, прав, доккументов подлежащих оплате.
Налоговый кодекс не регламентирует поведение налогового органа и в тех случаях, когда представлен неполный пакет документов или документы оформлены ненадлежащим образом.
В случаях, когда изменение срока производится в отношении региональных или местных налогов, проект решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) направляется для согласования в финансовые органы соответствующего субъекта РФ или муниципального образования. Отсутствие такого согласования приводит к принятию решения об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки).
Налогоплательщик может в любое время отозвать заявление о переносе уплаты, а также аннулировать все обеспечительные меры, предпринятые ФНС.
Согласно статье 84 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» график погашения задолженности по обязательным платежам, взимаемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах, устанавливается в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.
Залог, поручительство или гарантии банка
В случае нарушения лицом условий получения отсрочки (рассрочки) досрочное прекращение изменения срока происходит по отдельному решению уполномоченного налогового органа. В свою очередь контроль за соблюдением отсрочки, рассрочки должен осуществляться налоговыми органами по месту нахождения (или месту жительства) лица, в котором открыт лицевой счет налогоплательщика.
Заявление о переносе подается в органы ФНС по месту жительства. К заявлению прилагается следующий пакет документов:
- справка о том, что налогоплательщик не имеет задолженностей по другим налоговым платежам;
- справка о состоянии и движении средств (заказывается по месту ведения счета);
- расписка о соблюдении графика платежей или внесении единовременной суммы после истечения периода отсрочки;
- копия договора с контрагентом, с информацией его дебиторской задолженности;
- справка, подтверждающая обстоятельства непреодолимой силы, чем вызвана задержка уплат;
- справка о сумме возмещенного ущерба (если выплачивалась);
- справка из государственного учреждения в случае задержки полагающихся выплат;
- выписка об имуществе, которое может выступить в качестве залога;
- справка о прибыли от органов местной власти при сезонной деятельности.
Перечень таких отраслей и видов деятельности, имеющих сезон ный характер, утвержден постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382 О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения.
Дата выплат может быть изменена по запросу заинтересованного лица только при наличии веских обстоятельств, которые повлекли неплатежеспособность налогоплательщика. Законом предполагается, что после их устранения платежеспособность лица восстановится.
В течение месяца после подачи должником заявления органы ФНС принимают решение об изменении даты уплаты или рассрочке. На период рассмотрения заявки заинтересованное лицо имеет право ходатайствовать о временной приостановке выплат по задолженности.
Решение органов содержит следующие сведения:
- сумму задолженности, процентов, штраф;
- налог, по которому предоставляется отсрочка или рассрочка;
- порядок уплаты и срок внесения платежей, в том числе и по начисляемым процентам за перенос срока;
- информацию о залоге, банковской гарантии или о поручителях;
- срок вступления в силу данного решения.
В силу решение об отсрочке вступает с того дня, который указан в решении. Пени, исчисленные с момента, установленного для оплаты и до дня вступления в силу решения будут включены в общую сумму долга. Это происходит в том случае, если установленный срок оплаты наступает раньше, чем вступит в силу решение.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате на лога с указанием оснований подается в соответствующий уполномочен ный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие основания для предоставления отсрочки (рассрочки). Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.
Исключение составляют налогоплательщики, которые находятся в реабилитационной процедуре или получили отсрочку по налогам.
Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов может быть предоставлена организации только на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации. Данное ограничение не распространяется на случаи, когда основанием для получения отсрочки (рассрочки) является отсутствие бюджетного финансирования или своевременной оплаты госзаказа.