Учет по МСФО в программном продукте: трансляция или трансформация?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет по МСФО в программном продукте: трансляция или трансформация?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Основными входными данными для этого метода являются показатели бухгалтерской отчетности, составленной по российским правилам. Однако для реализации метода этой информации недостаточно. Необходима дополнительная информация, позволяющая «исправить» показатели российской отчетности, приведя их к тому виду и составу, который предусмотрен международными стандартами.
Если готовится отчетность по МСФО, то при выполнении этой процедуры необходимо руководствоваться МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов».
Структура компании. Для составления консолидированной отчетности важно, чтобы программа имела возможность представлять информацию о группах взаимосвязанных компаний. Допустимое количество групп может быть ограничено лишь одной группой, некоторым определенным максимально допустимым числом либо не ограничено. В состав групп входят организации, между которыми существуют определенные связи.
Содержание:
Автоматизация трансформации отчетности из РСБУ в МСФО
Конфигурации «1С:Управление холдингом» (далее – УХ) и «1С:ERP. Управление предприятием» (далее – ERP) обеспечивают ведение учета и отчетности по группе предприятий.
В УХ ведение учета и планирования нескольких организаций возможно в самой информационной базе, однако для консолидации, в том числе по МСФО, финансового планирования, казначейства, управления закупками, договорами и проектами возможно получение данных внешних информационных баз.
АО «2К» проводит аудит по МСФО, а также организует процесс перехода на новые стандарты отчетности. Аудит по МСФО, выполненный специалистами Компании, позволит финансовому и генеральному директору получить точную информацию об экономическом состоянии организации, что является основой для стратегического планирования деятельности организации.
В этом плане – могу поделиться таким опытом, что, когда мы формируем какую-то задачу, мы сразу же пишем зонтичное предложение клиенту, которое подразумевает, что «Ваша хотелка такая, но, чтобы облегчить вам жизнь, мы можем сделать для вас еще и это, и это, и это, и это – естественно, за дополнительные деньги». Так вот, практика показывает, что в 50% случаев это выстреливает.
Как правило, в этом случае в системе поддерживается несколько планов счетов — отдельный план счетов для каждого поддерживаемого стандарта. Также возможно использование плана счетов сложной структуры, на котором строится общее множество записей, которое впоследствии интерпретируется различным образом для формирования финансовой отчетности по различным стандартам.
Заказать коммерческое предложение
Из внешних источников (бухгалтерские базы или MS Excel) загружаются данные бухгалтерского учета в определенном формате по компаниям, входящим в периметр консолидации.
Но в то же время важно, чтобы программа отражала возможные виды связей между парами организаций, входящими в группу: дочерняя организация, материнская организация, зависимая организация, совместно контролируемая организация, контролирующая организация в рамках совместного контроля.
Тогда при формировании финансовых отчетов по МСФО и примечаний к ним используется информация, хранящаяся в специализированных модулях системы, таких, как «Основные средства», «Материальные производственные запасы», «Зарплата и кадры», «Управление закупками/продажами», «Бюджетирование», и т.п.
Какие отчеты должны быть донастроены, какие средства настройки для этого имеются в программе и насколько эти средства доступны для использования конечным пользователем.
В ERP в основе лежат данные о фактах оперативного учета, которых могут быть использованы в различных отчетах и планах.
Отчетность, подготовленная по Международным стандартам финансовой отчетности, позволяет контрагентам получить достоверную информацию об экономическом состоянии компании. Отчетность по МСФО является наиболее прозрачной системой, признанной во многих странах.
От того, как организован ввод поправок, какая информация используется для формирования поправок, в конечном итоге будут зависеть уровень автоматизации выполняемых работ, точность перевода отчетности, риск возникновения ошибок, трудоемкость работ, влияние на результат субъективного человеческого фактора и т.п.
Данные конфигурации позволяют применять несколько методологических моделей, а также использовать их в качестве основы для разработки собственной системы подготовки отчетности.
Если в программе имеются средства настройки правил формирования отчетов на основании данных регистров и справочников системы, то Программа в состоянии подготавливать отчетность в различных стандартах. Но это только потенциальная возможность.
В плане счетов для МСФО могут присутствовать счета, которых нет в российском плане счетов. К ним относятся, в частности, «Денежные средства с ограничениями», «Доля меньшинства», счета для учета различных резервов и многие другие.
Если в качестве валюты отчетности, получаемой в результате трансформации, выбрана валюта, отличная от валюты российской отчетности, то потребуется пересчет скорректированных показателей в эту валюту. Если готовится отчетность по МСФО, то за основу такой процедуры берется МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов».
Количество планов счетов (регистров учета). Важной особенностью рассматриваемого подхода является то, что бухгалтерские записи производятся одновременно в нескольких учетных регистрах на основании единого документопотока. Тем самым обеспечивается однократность ввода каждого первичного документа и множественность способов его отражения в различных системах учета.
Для этого также необходима дополнительная информация о совершенных операциях. Что касается отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, то к их статьям применяется средний (или средневзвешенный) курс за период.
Результатом работ по унификации БУ должна стать единая методология, применимая в дальнейшем для целей реализации проекта по автоматизации БУ и МСФО.
Стандарты МСФО представляют собой не четко зафиксированную совокупность документов, по которым нужно проводить аудит любого предприятия, а набор принципов, которые обобщают практику учета МСФО в европейской и американской системах. Применение стандартов МСФО в России позволяет адаптировать эту практику под российские условия.
Сегодня многие российские компании публикуют финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Расширение практики применения МСФО обусловлено распространением в России международных стандартов корпоративного управления и ростом объема зарубежных инвестиций в развивающуюся российскую экономику.
Под унификацией методологии по бухгалтерскому учету (далее БУ) и МСФО будем понимать ведение учета на различных предприятиях холдинга по единой методологии, единым формам и плану счетов БУ, адаптированным для целей МСФО.
Это говорит о том, что это была наша ошибка – надо было напоминать клиентам, и они заплатили бы вовремя.
Возвращаясь к методу трансляции данных, следует отметить, что, прежде чем приступить к автоматизации, крайне важно подготовить методологическую базу, которая будет положена в основу разрабатываемой подсистемы МСФО.
Трансформация данных — это процесс составления отчетности по МСФО путем перегруппировки учетной информации и корректировки статей отчетности, подготовленной по правилам РСБУ на отчетную дату (за отчетный период).
Количество валют. Под данной характеристикой понимается не то, какое количество валют с указанием их курсов может хранить система, но то количество валют, в которых может быть отражена одна хозяйственная операция.
Его суть заключается в параллельном ведении учета по РСБУ и МСФО. Преимуществом метода является качество отчетности, хотя метод более сложен в реализации и требует серьезных трудозатрат со стороны Заказчика при ведении двойного учета. Однако для учета основных средств, например, это единственный способ ведения учета. Как правило, параллельный метод используется для учета основных средств, НМА, МПЗ.
Стоимость автоматизации подготовки отчетности по МСФО определяется в ходе предпроектного обследования. Основными составляющими стоимости являются: разработка методологии подготовки отчетности, внедрение созданной модели в «1С», консолидация МСФО.
Приложение A. Определение терминов
При методе параллельного учета пользователем в систему вводятся первичные документы. На основании этих документов программа формирует записи (проводки) в нескольких учетных регистрах (главных книгах), количество которых соответствует количеству одновременно поддерживаемых учетных стандартов.
На платформе «1С», наиболее распространенной в российских компаниях среднего бизнеса, можно выделить несколько программных продуктов: «1С: Управление производственным предприятием», «1С: Управление корпоративными финансами», «ИНТАЛЕВ: Корпоративный менеджмент» и «1С: Консолидация».
Этот ввод, в зависимости от особенностей программы, может быть выполнен с использованием различных механизмов: специализированных документов, бухгалтерских справок, типовых операций, ручных операций или их сочетания. После выполнения указанных операций в конце отчетного периода выполняются процедуры закрытия счетов и формируется отчетность.
При этом автоматизировать можно как потранзакционный учет (учет каждой операции, трансляция), так и алгоритмы трансформации (перекладки остатков и оборотов). Метод трансляции данных — данный метод предполагает создание подсистемы МСФО в программном продукте, где ведется бухгалтерский учет компании.
Обычно такими средствами в программах являются предварительно настроенные шаблоны типовых операций, формы ввода первичных документов, автоматически формирующие записи в нескольких регистрах по правилам, определяемым соответствующими стандартами. (Конечно, при этом останется часть операций, которые пользователю наверняка придется донастроить самостоятельно при помощи имеющихся в программе механизмов.
Помимо этого необходимо, чтобы система имела встроенные средства для автоматизации бизнеспроцессов учета и формирования отчетности. В случае если отчетность будет предоставляться только внешним пользователям, таким, как кредитные организации или массовые инвесторы, целесообразно использовать механизм трансформации.
Так случилось, что в России в 2008 году грянул кризис. И рынок международной отчетности в Москве достаточно резко схлопнулся: многие западные компании сократили финансирование своих дочек здесь. Тогда у нас в компании было принято решение: сделать в рамках диверсификации новый проект, разработать новое направление для новой отрасли.
Далее на основании такого аналитического отчета проводится работа по созданию единого для всех организаций холдинга документа «Положение по учетной политике для целей бухгалтерского учета на 20хх г.».
Данное решение включает не только программный продукт с преднастроенной моделью учета по международным стандартам, но и типовую нормативную базу (учетная политика по МСФО и рекомендации по дополнительным настройкам). Преимуществом является возможность осуществлять гибкие пользовательские настройки без привлечения программиста.
Конфигурации «1С:Управление холдингом» и «1С:ERP. Управление предприятием» сближает возможность ведения с их помощью централизованной финансовой отчетности и финансового управления. Конфигурации используют разные источники данных и разные методы их обработки. Архитектура конфигураций отражается на инструментах ведения учета и формирования финансовой отчетности.
Автоматизировать трансформацию данных можно на уровне программного продукта каждой компании, входящей в группу, с последующей консолидацией вне программного продукта, где выполнялась трансформация, либо на одном уровне (вне программных продуктов, в которых компании группы ведут бухгалтерский учет) выполнять и трансформацию, и консолидацию.
Мы же пошли немножко другим путем. Мы провели маркетинговое исследование того, чего нет на рынке, и решили сделать реальный венчур. На рынке в то время, как оказалось, не было (да и сейчас нет) серьезной автоматизации внешнеэкономической деятельности.
За тщательным анализом элементов учетных политик компаний группы должна последовать их корректировка с целью унификации правил ведения учета. Выбор унифицированных методов учета должен определяться их способностью обеспечить наибольшую эффективность учета, целесообразную оценку финансовых результатов деятельности группы при минимальных затратах.
Если готовится отчетность по МСФО, то при выполнении этой процедуры необходимо руководствоваться МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов». В соответствии с этим документом все статьи баланса делятся на монетарные (денежные) и немонетарные (неденежные). К первым относятся статьи денежных средств и расчетов, ко вторым — все остальные.