Овердрафт бухгалтерский и налоговый учет проводки 2017
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Овердрафт бухгалтерский и налоговый учет проводки 2017». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бухгалтерские проводки по овердрафту отличаются от типичных записей по кредитам:
- учитывается обнуленный отрицательный остаток на конец дня на 66 и 008 счетах;
- проценты по овердрафту отражаются в составе прочих расходов на 91 счете;
- при проведении платежей с помощью овердрафта проводок по поступлению и списанию не делают.
В видео простыми словами объясняется суть овердрафта, вы узнаете, как банк предоставляет овердрафт для юридических лиц и ИП, как переводятся денежные средства при предоставлении и погашении овердрафта.
Содержание:
Как получить, погасить и отразить в учете овердрафт
В результате образуется отрицательный остаток (овердрафт) на расчетном счете: кредитовое сальдо в учете клиента и дебетовое – в учете банка. Но (подчеркиваем), только в рамках операционного дня.
С 2008 года под требование по получению начисленных процентов по размещенным средствам банки стали создавать резервы на возможные потери.
То есть, таможенная карта – это банковская карта, используемая для уплаты таможенных платежей в порядке, предусмотренном Приказом № 757.
Резерв формируется в валюте Российской Федерации (рублях). Договор кредитования может предусматривать выдачу кредита как в разовом порядке, так и траншами на основании договора кредитной линии. Кредит может также выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности средств на нем.
При этом внебалансовый счет 913 17 закрывается. Аналитический учет линий и овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности. Проценты по овердрафтам начисляются в соответствии с условиями действующего договора.
Проценты по долговым обязательствам и затраты на оплату услуг банка отличаются по своей экономической сущности. Они являются самостоятельными видами расходов и не должны отождествляться. Первые представляют собой плату за пользование заемными средствами, вторые – плату за оказание возмездных услуг.
Проценты по овердрафту начисляются только на сумму кредита (отрицательного сальдо по счету клиента), образовавшуюся к концу дня. Отсюда следует практический вывод: в интересах клиента уметь регулировать платежи в течение дня так, чтобы сумма овердрафта на конец дня оказывалась как можно меньше.
Кредиты, покрывающие недостаток сумм на счете клиента для осуществления платежей в течение дня, не могут отражаться отдельно от платежной операции, они ничем себя не выявляют кроме отрицательного сальдо на расчетном счете после каждой операции (которое, кстати, тоже можно не заметить, т.к. в течение дня этот кредит может автоматически покрываться текущими поступлениями).
В данном случае действуют общие правила использования ставки рефинансирования при расчете предельной величины процентов, учитываемых при налогообложении прибыли. Здесь возможны две ситуации.
Если же сумма вознаграждения определена в процентах от размера кредита, то такую выплату учтите в составе внереализационных расходов (как расходы в виде процентов) (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, за счет овердрафта субъект хозяйствования может в любой момент пополнить свои оборотные средства недостающей суммой для проведения необходимых расчетов, но только в пределах оговоренной в договоре суммы лимита.
Овердрафт: бухгалтерский и налоговый учет
Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования.
Многие фирмы сталкиваются с проблемой нехватки денежных средств для проведения текущих расчетов и платежей. Наиболее надежным клиентам банки предлагают выход из ситуации в форме предоставления краткосрочного кредита — овердрафта.
Открыв кредитную линию, организация получает возможность использовать в течение определенного периода кредиты в пределах согласованной суммы (подп. 2 п. 2.2 Положения ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П). Для открытия кредитной линии организация формирует пакет документов, который представляет в кредитный отдел банка.
Наиболее надежным клиентам банки предлагают выход из ситуации в форме предоставления краткосрочного кредита — овердрафта.
Эти расходы учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Укажите ваши контактные данные и заполните текст отзыва. Мы всегда рады оценке наших услуг.
Аналогичные действия производятся в случае превышения клиентом установленного лимита кредитования при недостаточности средств на банковском счете клиента или депозитном счете клиента — физического лица («овердрафт»)».
Таким образом, по мнению регулятора, при возникновении технического овердрафта сумма задолженности клиента учитывается на счете 30233. При этом срок, в течение которого задолженность клиента отражается на балансовом счете 30233, Банком России в своих разъяснениях не декларируется.
Следует знать, что начисление процентов осуществляется банком на фактический объем задолженности, которая образовалась к концу дня, т.е. собственно на овердрафт. Поэтому клиент заинтересован в поступлении платежей в течение дня, т.к. это снижает задолженность, высвобождая к концу дня лимит овердрафта, и, соответственно, позволяет экономить на процентных платежах.
Понятие «технический овердрафт» в официальных нормативных документах Банка России не раскрывается, однако на практике используется достаточно широко.
В жизни предприятия случается всякое. Необходимость срочно произвести оплату поставщику, когда на расчетном счете кот наплакал – нередкая ситуация. В такой ситуации на помощь придет овердрафт.
Бухгалтерские проводки при кpедитных операциях
Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.
В бухучете расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), и дополнительные расходы по займам (п. 3 ПБУ 15/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н (далее — ПБУ 15/2008)).
На практике у субъектов хозяйствования нередко возникает ситуация, при которой для выполнения денежных обязательств перед контрагентом не хватает средств на банковском счете, что может угрожать потерей выгодных контрактов или даже репутации самого субъекта. Как правило, это явление краткосрочное, которое может быть вызвано задержкой поступления выручки.
То есть заключение с банком договора на предоставление овердрафта не обязывает клиента на его получение, а только дает право при необходимости воспользоваться средствами банка в пределах установленного в договоре лимита.
Для заключения договора клиент предоставляет в банк пакет документов, подтверждающих его благонадежность и платежеспособность. Как правило, состав этого пакета зависит от политики банка и не всегда одинаков для всех клиентов.
Можно учитывать овердрафт также с использованием счета 55, закрепив такой порядок в учетной политике:
- Дт 55 Кт 66;
- Дт 60 Кт 55 – предоставление кредита и оплата поставщику (вместо 60 может быть другой счет);
- Дт 66 Кт 55 – возврат овердрафта;
- Дт 91/2 Кт 66;
- Дт 66 Кт 51 – начисление и возврат процентов, если организация использует сч. 66 – еще один вариант учета процентов по овердрафту.
Следует помнить, что платёжные документы оплачивают не со счёта овердрафта, а с банковского клиентского счёта. По стандарту все деньги, которые переходят клиенту на банковский счёт, следует отправлять на погашение овердрафта, но в РФ это правило не всегда строго используется.
Возможен и забалансовый учет овердрафта. Суммы процентов и комиссии банка по овердрафту обычно выделяют в учете, например, с использованием субсчетов счета 76 как промежуточного. Это связано с расходами в целях НУ и их нормированием. Здесь также возможны различные варианты проводок.
Чем овердрафт отличается от кредита
В свою очередь компания заинтересована и в скором поступлении платежей в течение дня: это снижает задолженность по овердрафту, позволяя экономить на процентных платежах. Начисление процентов банк делает на фактический объем задолженности, которая образуется на конец дня, то есть на овердрафт.
Предприятие «Калейдоскоп» открыло на месяц краткосрочную кредитную линию. Комиссия банка за открытие составила 300 грн. Остаток средств на счету — 1000 грн. Предприятие провело оплату за приобретенные товары в сумме 3000 грн. Через день на текущий счет поступила оплата за предоставленные предприятием услуги.
Есть два способа их отражения. Во-первых. если получение овердрафта не связано с созданием квалификационного актива, то проценты по нему признаются расходами отчетного периода в момент их начисления.
По сути, данные проценты — это проценты по займам, а согласно п. 27 П(С)БУ 16и П(С)БУ 31 «Финансовые расходы», они должны учитываться в финрасходах.
Основные проводки по бухучету – примеры
Нередко такой кредит учитывают за балансом на счете 008: по дебету лимиты, установленные для фирмы, их остатки, а по кредиту – использование и списание их же при закрытии договора.
На заметку! Если задолженность по овердрафту погашается в день ее образования, проценты не начисляются.
Текущий овердрафт не должен обставляться проводками хотя бы из-за того, что на это просто-напросто нет оснований, т. е.
Если возникла необходимость рассчитаться с поставщиком в условиях недостатка средств на счете, то банк как бы напрямую зачисляет нужную сумму на счет поставщика. Когда на счет компании-заемщика поступают деньги, банк автоматически погашает задолженность по овердрафту.
Бухгалтерский учет овердрафта
При осуществлении операций с таможенными картами возможны «технические» овердрафты, которые могут быть связаны с приостановлением операций по счетам клиента и появлением задолженности клиента перед Банком в сумме таможенных платежей.
По сути, это не что иное, как краткосрочный кредит, только его сумма не сразу попадает на счет предприятия, а по мере надобности — только в пределах определенного лимита.
Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяют правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК РФ), если договором банковского счета не предусмотрено иное (п. 2 ст. 850 ГК РФ). С учетом норм Гражданского кодекса соглашение об овердрафте является кредитным договором.