Затраты на ремонт арендованного помещения можно включить в расходы при УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Затраты на ремонт арендованного помещения можно включить в расходы при УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Поделиться в Facebook Твитнуть в Twitter НК РФ.В состав основных средств при УСНО включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФп. 4 ст. 346.16 НК РФ.
Ст.606 ГК РФ возлагает обязанность проведения капитального ремонта на арендодателя. Однако законом также установлены случаи, в которых последний может быть проведён нанимателем. К таким случаям можно отнести:
- отказ арендодателя от проведения капитального ремонта;
- неотложная необходимость.
Отказ арендодателя от проведения капитального ремонта может быть обусловлен разными факторами – его невозможностью провести такие работы, отсутствием в договоре подобного положения и др. Такой отказ является нарушением положений законодательства. Однако для оптимизации затрат времени и денежных средств арендатору проще провести такой ремонт самостоятельно, а не требовать этого, например, через суд.
Содержание:
Можно ли включать в расходы по УСН кап. ремонт арендованного здания?
То, что арендодатель является одновременно учредителем — это лишь дополнительный фактор для того, чтобы налоговая более пристальное внимание уделяла правоотношениям, возникающим между сторонами такого договора аренды.
Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных), а также суммы НДС по оплаченным подрядчику ремонтным работам учитываются при определении объекта налогообложения (пп. 3, 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Сумма перечисленной подрядчику предоплаты отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При этом сумма предоплаты на счете 60 учитывается обособленно (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.2.
ФЗ «О бухгалтерском учете». Если срок договора на аренду истек, но организация по-прежнему пользуется арендованным имуществом, то следует подписать соглашение о новом сроке. Расходы на аренду при усн Аренда оплачивается по факту: расходы списываются сразу при перечислении денег арендодателю.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».
Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со ст. 258 НК РФ Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Организация на УСН может учесть затраты по улучшению арендованного имущества
Так как у Вас в договоре указано, что ремонт за счет арендатора, то тогда произведенный ремонт налоговая может расценить как полученный арендодателем доход в натуральной форме.
В этом случае оно вправе учесть их стоимость в расходах при расчете единого налога, если данные вложения согласованы с арендодателем.
Суть амортизации заключается в постепенном уменьшении первоначальной стоимости ОС и списании ее на расходы. Когда первоначальная стоимость имущества равна 0, а износ равен 100% от стоимости, считается что ОС полностью самортизировалось.
Таким образом, к расходам по капитальному ремонту помещения для целей исчисления единого налога могут быть приняты только те затраты предпринимателя по капитальному ремонту помещения, которые согласно Положению относятся к расходам, производимым при капитальном ремонте.
Расходы на ремонт: учет при УСНО
Организация, применяющая УСН, вправе учесть расходы на покупку и установку сплит-системы в офисе путем начисления амортизации. Если имущество не отвечает признакам амортизируемого, указанные расходы можно учесть в составе материальных расходов, при этом могут возникнуть споры с налоговыми органами. Расходы на обслуживание можно также включить в состав материальных расходов.
Источник: журнал «Главбух» Налоговый учет расходов на ремонт при УСН зависит от объекта налогообложения, который применяет организация. Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на ремонт основных средств налоговую базу не уменьшают. При данном объекте налогообложения расходы не учитываются (п.
Капитальный ремонт арендованных объектов основных средств, находящихся в аренде, осуществляется на средства арендодателя, если иное не установлено договором.
Включить расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, если это не предусмотрено договором аренды, арендатор не вправе. Однако договором аренды имущества обязанности по произведению ремонта могут быть распределены между сторонами в ином порядке, чем это предусмотрено в статье 606 Гражданского кодекса.
Какие расходы учесть нельзя? По сути, учесть нельзя все то, что отсутствует в ст. 346.16 НК РФ, а это: представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору и прочие суммы.
Стороны договорились, что стоимость работ должна возмещаться арендодателем путем зачета в счет оплаты стоимости аренды. Для этого ежемесячно будет подписываться акт о зачете взаимных требований.
Аренда при упрощенной системе налогообложения
Для организаций, применяющих УСН, НДС является невозмещаемым налогом и в бухгалтерском учете включается в состав затрат организации, связанных с приобретением работ . В связи с этим организация самостоятельно определяет порядок учета суммы «входного» НДС — с использованием или без использования счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Однако нужно обратить внимание на размер арендной платы, так как поскольку арендодатель и арендатор — взаимозависимые лица, то налоговая вправе пересчитать этот размер по рыночным ценам, если он не соответствует их уровню.
На основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. Таким образом, организация вправе учитывать в составе материальных расходов затраты на произведенный ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях.
Основной вопрос который возникает при учете доходов от аренды при УСН, к каким доходам при расчете единого налога отнести плату, полученную за сдачу имущества в аренду, – к выручке от реализации или внереализационным доходам.
Критерий для отнесения арендной платы к выручке Налоговым кодексом РФ не установлен Однако он содержит условие для включения расходов, связанных со сдачей имущества в аренду, в расходы от реализации.
Случаи и порядок проведения капитального ремонта регламентированы ст. 616 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ). В соответствии с положениями указанной статьи обязанность проведения капитальных ремонтных работ возлагается на арендодателя. Подобные работы проводятся в срок, установленный договором или, при возникновении такой необходимости, в разумный срок после возникновения такой необходимости.
А значит, через амортизацию произведенные расходы арендатор при налогообложении в течение действия договора аренды не учитывает. И как следствие, в этом случае объектом ОС улучшения не признаются и под действие подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не подпадают.
Кодекса, не содержит расходов по приобретению налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения доли участия в уставном капитале другой организации, а также расходов, связанных с оплатой посреднику услуг по поиску, сопровождению и оформлению данной сделки, то указанные расходы при определении налоговой базы не учитываются.
ГЛАВА 14. РАСХОДЫ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Для выполнения ремонтных работ «Гермес» привлек подрядную организацию. Стоимость работ составила 212 400 руб. (в т. ч. НДС – 32 400 руб.). Акт по форме № КС-2 был подписан в июне. В этом же месяцы работы были оплачены подрядчику.
Учет доходов и расходов в данном случае наиболее простой, поскольку оплата коммунальных услуг учитывается в доходах арендодателя вместе с арендной платой.
Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке).
Если арендованное имущество сломалось по вине сотрудника, расходы на ремонт можно удержать из его зарплаты.
Просим Вас рассмотреть вопрос о снижении арендной платы на 5% в связи с тяжелым материальным положением предприятия, вызванным уменьшением объёма продаж.
Документальное оформление Необходимость проведения ремонтных работ и их окончание подтвердите документально (ст.
Кондиционеры, введенные в эксплуатацию до 2017 г., относились к основным средствам с кодом 16 2930274 «Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители» согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утв.
Восстановить его можно путем проведения: — ремонта (текущего, капитального); — реконструкции; — модернизации. Ремонт арендованных основных средств может быть выполнен: — хозспособом (собственными силами организации); — подрядным способом (с привлечением сторонних организаций, предпринимателей, граждан).
Многие предприниматели, имеющие в собственности помещения, сдают их в аренду (наем). В данной статье рассмотрен вопрос о том, каким образом возможен учет коммунальных платежей при сдаче помещений в аренду.
У нас в аренде офис,мы арендаторы. Провели в мае систему кондиционирования (оборудование+ работа) за 150 тыс.руб. с НДС. Как провести эту систему,с минимальными рисками? Срок аренды 11 мес.,……
Ведь деньги, которые перечисляются посреднику для исполнения его обязательств или в возмещение понесенных затрат по договору, не считаются доходом (кроме самого вознаграждения)подп.
По рассматриваемому вопросу не исключена ситуация, при которой проверяющие посчитают, что расходы на приобретение сплит-системы прямо не предусмотрены ст. 346.16 НК РФ (перечень является закрытым), поскольку относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда работников, которые в указанном перечне не поименованы (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 N 18-11/3/095267).
Сегежа (Республика Карелия), за предложенную тему статьи. Аналогичной позиции придерживается и налоговая служба. В связи с тяжёлым финансовым положением нашей компании просим Вас рассмотреть возможность снижения стоимости арендной платы до суммы_____ руб. за 1 кв.м. В настоящее время за нашей компанией не числится задолженностей по арендной плате.