Амортизация в налоговом учете проводки
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация в налоговом учете проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В бухучете коэффициенты используют только в одном случае: организация для расчета амортизации применяет способ уменьшаемого остатка. Тут можно применить повышающий коэффициент со значением не более 3.
Если у Вас работает высокооплачиваемый иностранец, получите для него статус высококвалифицированного специалиста (ВКС) и сократите расходы на налоги.
Как организовать систему охраны труда для малых предприятий и ИП без вредного производства со штатом до 50 сотрудников. Перечень обязательных мероприятий, расписание инструктажей и обучения + полный комплект локальных нормативных актов и форм для скачивания.
Содержание:
Как избежать разниц между налоговым и бухгалтерским учетом из-за амортизации
Годовая норма амортизации при применении линейного метода составит 25% (100% / 4 года), ежегодная сумма амортизационных отчислений 65 000 рублей (260 000 х 25 / 100). Исходя из этого, ежемесячная норма амортизации по объекту составит 2,083% (25% / 12), а ежемесячная сумма амортизации — 5 415,80 рублей (260 000 х 2,083 / 100).
Выбранный организацией метод начисления амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества на основании пункта 3 статьи 259 НК РФ не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.
Согласно п. 5 ст. 259.2 НК РФ сумма амортизации за месяц определяется как произведение суммарного баланса группы на начало месяца и норм амортизации.
Распределение сумм амортизационных отчислений по годам в результате применения кумулятивного метода покажем в табл. 3.4.
Кроме того, разрешено применение установленных амортизационных премий, позволяющих взять в затраты часть имущества сразу. В статье будет рассмотрен расчет и учет амортизационной премии и типовые проводки. Основные средства субъекта Большинство хозяйственных субъектов использует в своей текущей деятельности дорогостоящее имущество, целью владения которого является конченое получение прибыли.
Если право собственности на основное средство требует государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется несколько иначе.
Заполняются следующие поля:
- Порядок включение стоимости в состав расходов – здесь три варианта: Начисление амортизации, Включение в расходы при принятии к учету, стоимость не включается в расходы. Выбираем первый вариант;
- Срок полезного использования – при расчете амортизации стоимость ОС делится на количество месяцев, указанных в этом поле, и определяется фиксированная месячная сумма списания;
- Специальный коэффициент – это повышающий или понижающий коэффициент, который является таковым, если он больше или меньше 1. О том в каких случаях могут применяться эти коэффициенты, можно ознакомиться в соответствующих пунктах статьи 259 Налогового кодекса РФ. В нашем примере он равен 1.
По данным прежнего владельца станок уже отработал шесть лет. Следовательно, срок полезного использования станка составит четыре года (10 – 6), или 48 месяцев (4 года × 12 мес.).
Это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг).
Различия в амортизируемом имуществе
Отметим, что при нелинейном методе начисления амортизации сумма амортизации будет с каждым месяцем уменьшаться до того момента, пока остаточная стоимость объекта не достигнет 20 процентов его первоначальной стоимости. Затем сумма амортизации будет сохраняться постоянной до истечения срока полезного использования объекта.
Фактический срок эксплуатации основного средства больше, чем срок, установленный по Классификации. Такие основные средства объединяются в отдельную амортизационную группу. Срок амортизации таких основных средств должен быть не менее семи лет начиная с 1 января 2002 года.
Руководитель фирмы может самостоятельно понизить нормы амортизационных отчислений по тому или иному объекту основных средств.
Учет стоимости основных средств (ОС) в расходах производится путем ежемесячного отнесения части в состав расходов. Начисление амортизации осуществляется в бухгалтерском учете (БУ) для определения остаточной стоимости и налоговом учете (НУ) для снижения базы при исчислении прибыли и единого налога.
Аналитический учет основных средств
Приобретенное организацией оборудование в декабре 2015 года имело полную стоимость 1 180 000 рублей (с НДС). Относится к IV группе. Принятая учетная политика субъекта позволяет при вводе дорогостоящего имущества в эксплуатацию использовать амортизационную премию в размере 30% от стоимости. Какова будет сумма ежемесячной амортизации, если срок использования приобретенного ОС равен 6 годам?
Положения законодательства приведены не полностью, а лишь фрагментами, которые необходимы для понимания конкретного примера.
В налоговом учете есть множество особенностей, связанных с начислением амортизации. В частности, в некоторых ситуациях норму амортизации можно увеличить или уменьшить. Особый порядок начисления амортизации действует для основных средств, бывших в эксплуатации, по которым была проведена реконструкция или модернизация и т. д.
После проведения модернизации объекта основных средств амортизация в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается разными методами.
В налоговом учете есть множество особенностей, связанных с начислением амортизации. В частности, в некоторых ситуациях норму амортизации можно увеличить или уменьшить. Особый порядок начисления амортизации действует для основных средств, бывших в эксплуатации, по которым была проведена реконструкция или модернизация и т. д.
Имущество организации со сроком полезного использования более 12 месяцев, стоимостью более 100 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг), либо для управленческих целей.
Начисление амортизации: проводки
В нашем примере налогооблагаемая временная разница в мае 2006 года составит 5 418,40 рублей (10 834,20 — 5 415,80) , соответственно сумма отложенного налогового обязательства составит 1 300,42 рублей (5 418,40 х 24%). Эта сумма отложенного налогового обязательства в следующем периоде может привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.
Расчет суммы амортизационных отчислений в течение срока полезного использования объекта ОС приведем в табл. 3.3.
Правда, по некоторым основным средствам начислять амортизацию не нужно. В бухгалтерском и налоговом учете этот перечень немного различается.
Блог о насущном и немного Бухучета
В налоговом учете эти основные средства не амортизируются только при определенных условиях. Так, объекты лесного или дорожного хозяйства не амортизируются, если построены за счет бюджетных средств. Основные средства некоммерческих организаций – приобретенные за счет целевых поступлений и используемые для некоммерческой деятельности.
Уменьшать налог на прибыль в первые годы использования основного средства выгоднее, чем делать это равномерно в течение всего периода.
Именно в этих случаях способ уменьшаемого остатка даст наиболее достоверную информацию в отчетности, так как именно на те периоды, когда оборудование принесет бо´льшую выручку, придутся основные суммы амортизации. СПОСОБ 3.
Внимание Тем самым полученная выручка уменьшается на часть стоимости ОС, которое ее «заработало». Таким образом, при выборе способа начисления амортизации в бухучете нужно принимать во внимание влияние амортизации на отчетность.
Амортизация частично ликвидированных основных средств
Чем лучше способ начисления амортизации отражает процесс «воплощения» ОС в доходы организации, тем достовернее будет и стоимость ОС в балансе, и себестоимость продаж (а значит, и прибыль) в отчете о финансовых результатах.
Но в некоторых случаях расхождения все же неизбежны. Как минимум из-за расходов, которые компания признает в бухгалтерском учете, но не учитывает в налоговом. Расскажем о том, как максимально сблизить учеты.
Во многих организациях имеются на балансе основные средства различного вида и категорий. Принимается к учету подобное имущество по первоначальной стоимости. Списание происходит ежемесячно одним из разрешенных законодательно способом, закрепленным в действующей учетной политике.
Суть амортизационной премии в том, что компания может списать в расходы определенный процент от стоимости ОС в момент ввода в эксплуатацию. А остаток будет амортизировать. Списать можно до 10 процентов от стоимости объекта. А к ОС из III–VII амортизационных групп можно применить премию в размере до 30 процентов. Про учет премии написано в пункте 9 статьи 258 НК РФ.
Очень часто бухгалтеры выбирают линейный способ потому, что не хочется вести два разных расчета по каждому основному средству.
Для ОС, принадлежащих к третьей — седьмой амортизационным группам премия не может превышать 30 процентов, для всех прочих групп — 10 процентов.
Его суть состоит в начислении амортизации в первом месяце использования объекта в размере 50 % его амортизируемой стоимости. Исключение предусмотрено только для ситуации, когда компания освобождена от уплаты НДС, либо если основное средство используется в операциях, по которым налог на добавленную стоимость не начисляется (например, при экспорте). В этих случаях НДС тоже включается в первоначальную стоимость.
Как избежать разниц между налоговым и бухгалтерским учетом при помощи резервов
Большинство компаний выбирают линейный метод в обеих системах. Иначе на протяжении всего времени эксплуатации ОС приходится считать временные разницы.
Производственная организация в апреле 2006 года приобрела объект основных средств, договорная стоимость которого составляет 260 000 рублей (без НДС), и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их принятия к учету. На это указано в пункте 21 ПБУ 6/01.
Его удобно применять при определении амортизации автотранспорта в зависимости от его пробега, станков и другого производственного оборудования в зависимости от объемов производства.
Также для целей налогового учета не признаются ОС дорогостоящие издания (книги, брошюры и проч.), и произведения искусства. В бухучете при условии соблюдения всех критериев подобные предметы можно учесть как основные средства.
Сервер, первоначальная стоимость — 300 000 рублей, срок полезного использования – 3 года, амортизационная группа – 2.