Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Нередко, несмотря на проведенную модернизацию, срок полезного использования основного средства не изменяется. Минфин России в письмах от 03.11.11 № 03-03-06/1/714, от 05.07.11 № 03-03-06/1/402, от 27.12.10 № 03-03-06/1/813 и от 10.09.09 № 03-03-06/2/167 разъясняет, что в этом случае компания продолжает амортизировать модернизированный объект по первоначально утвержденным нормам.
Отражать ли факт передачи объекта, выбывшего из активной эксплуатации на модернизацию в счете 01 (03) – личное дело бухгалтера, ответственного за процедуру.
Можно сделать специальный субсчет и запись «ОС передано на модернизацию». После завершения работ сделать обратную проводку.
Содержание:
Блог о насущном и немного Бухучета
Когда процедура модернизации ОС в бухучете завершена, повышают сроки применения элемента без ограничений в увеличении. Налоговый учет оставляет сроки на прежнем уровне. Главный ресурс здесь – объект, отвечающий следующим требованиям: имущество используется в течение 12 месяцев, целью является получение прибыли, присутствует амортизация, а цена превышает ограничения.
Модернизация является процедурой, совершенствующей конструкцию, обеспечивающей повышение производительности элемента, расширяющей возможности.
Проанализируем частые ошибки и ответим на самые распространенные вопросы. Модернизация основных средств: общее понятие ОС Основные средства предприятия — часть имущества организации, которая приносит доход, например, здания, сооружения, транспорт, оборудование.
Совет: в учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок прекращения и возобновления начисления амортизации по основным средствам, переданным на модернизацию на срок свыше 12 месяцев, как и в налоговом учете. В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы, приводящие к образованию отложенного налогового обязательства.
В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
Модернизация ОС: пошаговая инструкция оформления и пример
При обособленном учете затраты на проведении модернизации спишите на отдельный субсчет к счету 01 (03).
Это связано с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.
Во время модернизации одного объекта ОС затраты будут списываться на 01 при увеличении первоначальной стоимости.
По завершении модернизации затраты, учтенные на счете 08, можно включить в первоначальную стоимость основного средства либо учесть обособленно на счете 01 (03). Об этом сказано в абзаце 2 пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
Модернизация основных средств. Особенности бухгалтерского и налогового учета
Дооборудование является дополнением основных ресурсов деталями, придающими дополнительные характеристики изначальным объектам.
После проведения модернизации сроки полезного использования ОС, как и их первоначальная стоимость, изменяются.
Под реконструкцией понимают переустройство основных средств, улучшающих работоспособность и результаты работы техники, что приводит к увеличению производимого товара, повышения его количества и качества. Также в НК РФ встречается понятие «техперевооружение», которое связано с применением передовых методик и автоматизацией производства.
А вот порядок расчета суммы ежемесячных амортизационных отчислений изменится. Ее нужно будет определить исходя из остаточной стоимости имущества и оставшегося срока полезного использования (п.
Лисицына, эксперт «» Основные средства, безусловно, относятся к категории наиболее «долгоиграющих» активов компании. Отдельные неисправности, которые возникают в процессе их эксплуатации, «ликвидируются» посредством самого что ни на есть обычного ремонта. Если же стоит задача усовершенствовать работу объекта, то тут уж без модернизации не обойтись.
По окончании работ стороны подписали акт по форме 0504103. Его фрагмент – в образце 1. Все сведения о модернизации бухгалтер внес в инвентарную карточку по форме 0504031.
Учитывая, что стоимость основного средства при модернизации увеличивается, компания будет продолжать амортизировать это имущество по нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию, уже после истечения срока полезного использования до полного списания объекта.
А в разделе 2 «Стоимость объекта, изменение балансовой стоимости, начисление амортизации» отразил изменения стоимости и срока эксплуатации.
В нашей статье мы рассмотрим, что такое модернизация основных средств, чем она отличается от ремонта и как правильно вести расчеты, оформить бухгалтерский и налоговый учет. Мы также приведем примеры и рассмотрим самые часто использующиеся проводки.
Организация вправе проводить работы как хозяйственным, так и подрядным методом. При подрядном методе необходимо заключить договор подряда. Акт приема-передачи основного средства подтвердит передачу объекта подрядчику для проведения работ. При хозяйственном методе применяется форма ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов».
Отражение модернизации ОС в бухгалтерском учете
А значит, определять его первоначальную стоимость нужно заново по правилам Налогового кодекса. Для проведения модернизации необходимо издать приказ, назначить ответственных лиц , установить срок проведения и причины.
Статья 259 НК РФ подчеркивает, что затраты на модернизацию ОС включены в затраты на амортизацию. Статья 258 объявляет, что в случаях, когда процесс не ведет к увеличению продолжительности работоспособности элемента, налогоплательщик должен брать во внимание оставшийся срок.
По окончании модернизации сделайте проводку: Дебет 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 (03) субсчет «Основные средства на модернизации» – принято из модернизации основное средство. Учет затрат на модернизацию Затраты на модернизацию основных средств учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п.
Модернизация основных средств – это один из способов восстановить основное средство. Провести ее можно как собственными силами, так и привлекая сторонние организации. Причем при каждом способе есть свои особенности в бухгалтерском и налоговом учете.
Нюансы документального оформления
Затраты на модернизацию основных средств изменяют (увеличивают) их первоначальную стоимость в бухгалтерском учете (п. 14 ПБУ 6/01).
После того, как модернизация завершена, составляется акт о сдаче объекта (если работы проводились подрядным способом, нужно составить два экземпляра). Собственно передача проводится в присутствии членов комиссии, представителей подрядчика или ответственного лица.
С оформлением работ все достаточно просто. Прежде чем проводить модернизацию, необходимо оформить приказ руководителя, где должна быть прописана причина проведения модернизации, сроки осуществления работ, лица, ответственные за выполнение. При этом компания сама решает, как проводить модернизацию – хозяйственным (то есть самостоятельно) или подрядным (нанимая специалиста) способом.
Казенное учреждение дооборудовало компьютерный комплекс новым системным блоком стоимостью 20 тыс. руб.
Поступление основных средств от учредителей и поставщиков, оприходование основных средств и принятие объектов основных средств к учету Ответим на вопрос «Что мы понимаем под основными средствами предприятия?».
Далее эти расходы погашайте посредством амортизации. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 257, пункта 2 статьи 259.1, абзаца 2 пункта 3 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ.
Но нам удалось найти решение суда в пользу налогоплательщика. Так, в деле, которое рассмотрел ФАС Западно-Сибирского округа, компания в течение двух лет реконструировала угольный комплекс, состоящий из отдельных объектов амортизируемого имущества, которые могут функционировать самостоятельно. Реконструкция каждого объекта проводилась несколькими этапами сроком менее 12 месяцев.
Сумма затрат на текущий ремонт должна планироваться организацией заранее. Работа в 1С Чтобы провести модернизацию в программе 1С, особых усилий не потребуется. Для начала нужно заполнить документ по поступлению услуг – открыть программу и выбрать поле «Поступление товаров и услуг».
В статье не указано, что модернизация, может быть как с продлением срока полезного использования, так и нет. У нас на предприятии используются сразу два типа отражения в бухгалтерском учете модернизаций. Тогда в актах формы ОС-3 отражается в рамках какого срока будет производится начисление амортизации.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов составила 12 500 рублей. (150 000 рублей / 12 месяцев). Расходы по факту после ремонта своими силами составили 130 000 руб.
Учетная политика организации предусматривает следующие субсчета:
- 01.1 — Основные средства в эксплуатации
- 08.7 — Затраты на модернизацию
- 19.4 — НДС при модернизации
- 68.2 — Учет расчетов по НДС
Срок полезного использования и амортизация
Он всегда отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Однако делается это в соответствии с правилами.
В этом случае расходы на проведение модернизации отразите в первичных документах по учету основных средств. Например, в инвентарной карточке учета основного средства.
Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
По окончанию модернизации в бухгалтерском учете нужно увеличить срок полезного использования объекта. Ограничений по его увеличению нет.
Она проводится одним из двух способов:
- подрядным, когда привлекаются сторонние юридические лица, индивидуальные предприниматели, граждане;
- хозяйственным, когда предприятие выполняет модернизационные мероприятия своими силами.