Если комплектующие для экспорта куплены в предыдущем периоде
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если комплектующие для экспорта куплены в предыдущем периоде». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой «пониженной» ставкой и применить вычет входящего НДС.
На момент принятия решения о возмещении НДС у «Альфы» не было задолженности перед бюджетом. Поэтому по заявлению организации сумма налога была перечислена на ее расчетный счет.
Если по истечении 180 календарных дней после установленного срока организация не соберет пакет документов, подтверждающих экспорт, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат налогообложению по ставке 10 или 18 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
Содержание:
Бухгалтерский учет экспорта товаров
Таким образом, если входной счет-фактура по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для осуществления экспортных операций, получен после того, как была подтверждена нулевая ставка по экспорту несырьевых товаров, то подавать уточненную декларацию за период, когда формировалась налоговая база по такой экспортной отгрузке, не нужно.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса “В случае если возвращенные иностранным покупателем товары будут использоваться российским продавцом в операциях, облагаемых НДС, то он вправе заявить в разделе 3 декларации по НДС вычеты налога, предъявленного ему продавцами таких товаров.
При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства-члена за пределы Союза. Величину налоговой базы рассчитайте в рублях по курсу на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ). Такой порядок применяется даже в том случае, если в счет поставки товаров на экспорт от покупателя получена 100-процентная предоплата.
Возвращаем некачественный импортный товар (карпова е.в.)
Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, нужно подтвердить факт реального экспорта. Для этого организация-экспортер должна собрать и представить в налоговую инспекцию пакет документов (ст. 165 НК РФ).
Согласно положениям п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежат вычету в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.
Спустя 180 календарных дней «Альфа» не собрала полный пакет документов, подтверждающих факт реального экспорта и правомерность применения нулевой ставки НДС. Поэтому 19 октября бухгалтер организации начислил НДС по ставке 18 процентов исходя из экспортной выручки (22 000 USD × 18%) и составил дополнительный лист к книге продаж за II квартал.
Другая точка зрения заключается в том, что вычет можно заявлять не в периоде подтверждения ставки 0%, а в периоде, когда было получено документальное подтверждение вычетов.
Таким образом, суммы «входного» НДС, принятые к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, подлежат восстановлению. В соответствии с Федеральным законом от 24.11.14 г. № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон № 366-ФЗ) с 1 января 2015 г. п.п. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ утратил силу.
Начиная с 1.10.11 г. при использовании основных средств для реализации экспортной продукции «входной» НДС по основным средствам, ранее принятый к вычету, восстанавливается в том отчетном периоде, в котором происходит отгрузка товаров, облагаемых по нулевой ставке.
Бухгалтерские проводки. Пример №2
По мнению Минфина России, чтобы зарегистрировать счет-фактуру в истекшем квартале, нужно оформить дополнительный лист книги продаж с пометкой «применение ставки 0 процентов не подтверждено» и указанием суммы НДС, начисленной по ставке 18 (10) процентов.
Если нужные документы в срок вы так и не собрали, с экспортной выручки придется исчислить НДС по ставке 10% или 18% в зависимости от вида товара (Пункт 9 ст. 165 НК РФ).
Это происходит в периоде подтверждения нулевой ставки НДС, т. е. в момент определения налоговой базы по НДС. В нашем примере — во 2 квартале.
Исчисленный налог нужно отразить в разд. 6 декларации за тот квартал, когда была отгрузка товара, то есть необходимо будет подать уточненку (Статья 81, п. 9 ст. 167 НК РФ; п. 3 Порядка заполнения декларации).
Следовательно, реализации сырьевой экспортной продукции, для производства которой использовались данные материалы, еще не было и ставка НДС 0% по такой реализации не подтверждалась.
Если плательщик НДС не сдалв инспекцию ФНС полный пакет бумаг, то на следующий после окончания срока день он обязан исчислить и перечислить в органы ФНС НДС в размере 10 или 18% (учитывая номенклатуру продаваемого товара).
Пример такой учетной политики можно найти в арбитражной практике. Восстановление суммы НДС происходит в той пропорции, в которой они используются в операциях по реализации товаров. При этом доля участия ОС для восстановления налога определяется пропорционально стоимости товаров, отгруженных на экспорт по итогам месяца.
При осуществлении экспортных операций возникают случаи утери товара. Выбытие товара в такой ситуации не относится к облагаемым НДС операциям (п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, если виновные лица компенсировали соответствующие убытки, то включать утерянные товары в налоговую базу нет никаких оснований.
Астане 29.05.2014) установлено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.
Декларация подаётся поквартально и отражает пакет документов, собранный в отчётный период. Шаг 9. Вносим данные в программу ПИК-НДС, отражающую все сведения о документации, суммах и контрагентах.
Заявляем запоздавшие вычеты по счетам-фактурам, если они поступают в организацию от поставщика с существенным опозданием.
Не дожидаясь окончания камеральной проверки, организация может возместить НДС, воспользовавшись заявительным порядком (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).
С одной стороны, в п. 2 ст. 171 НК РФ речь идет только о налоговых вычетах «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемых для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%.
Поставляемые в Польшу товары организация А приобрела 24.09.2010 у организации Б за 413 000 руб. (в том числе НДС — 63 000 руб.). Товар оплачен и счет-фактура получен в тот же день.
Представление Реестра таможенных деклараций в ИФНС в электронном виде
Сдаем в ИФНС декларацию не позднее 20.04.2011 (Пункт 5 ст. 174 НК РФ) вместе с полным пакетом документов, подтверждающих ставку 0% (Пункт 10 ст. 165 НК РФ).
При пересечении товаром границы экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке. Базой для расчета НДС является сумма, складывающаяся из стоимости товара согласно декларации, а также пошлины и акциз. Если НДС не уплачен, то товар не сможет покинуть зону временного хранения на таможне. При задержке платежа на невыплаченную сумму начисляется пени.
Налоговую базу по НДС при неподтвержденном экспорте определяйте в рублях по курсу на дату отгрузки товаров. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 153, подпунктом 1 пункта 1, пунктом 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ.
Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0% необходимо ее обосновать, предоставив в ИФНС определенный пакет документов. Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в срок 180 дней, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% (10%).
Восстановление НДС при экспорте: 2 примера учета
И суды это подтверждают (Постановления Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 15326/05; ФАС ВВО от 07.10.2010 по делу N А43-40137/2009). Поэтому НДС по неподтвержденному экспорту лучше уплатить непосредственно на 181-й день, тогда пеней можно будет вообще избежать.
Учет отгрузки и продажи товаров на экспорт ведется отдельно от учета деятельности предприятия на территории РФ.
От реализации вывозимых товаров необходимо отличать собственно вывоз товаров, к которому могут быть применены различные таможенные процедуры (например, вывоз в таможенной процедуре экспорта).
Государство выражает свою заинтересованность в активизации внешнеэкономической деятельности путем снижения налоговых ставок. Однако процесс их применения имеет много тонкостей и нюансов и вызывает массу вопросов у налогоплательщиков.
Учет экспорта товаров за пределы Таможенного союза
Ниже приведена таблица с вопросами, касающимися экспорта товаров, налогового и бухгалтерского учета экспортных операций, наиболее часто возникающими в практической деятельности экспортеров. По каждому из них в таблице даются ссылки на соответствующие правовые акты, в которых можно найти ответы на них.
Входной НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретаются для осуществления экспорта несырьевых товаров, принимается к вычету в общем порядке при условии соблюдения требований, указанных в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ (письмо Минфина РФ от 13.07.2016 № 03-07-08/41050).
Хотите, чтобы процесс возмещения экспортного НДС прошел для вас как по нотам? Тогда собирайте полный комплект документов и не пропускайте срок для вычета Кроме того, придется уточнить НДС-декларацию за квартал экспортной отгрузки (то есть за I квартал 2015 г.): заполнить раздел 6, отразить в нем операции по неподтвержденному экспорту и исчислить НДС;
- <есливсе необходимые документы собраны на дату В — в IV квартале, но до окончания срока подачи декларации за III квартал 2015 г., то действовать нужно так же, как и в предыдущем случае, — заполнить раздел 4 экспортер имеет право только в декларации за IV квартал 2015 г.
Восстановление экспортного НДС, ранее принятого к вычету
Но есть примеры противоположных решений (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2009 N А10-1614/08-Ф02-344/09).
Остальную сумму входного налога на основании заявления организации инспекция должна вернуть на расчетный счет или зачесть в счет предстоящих платежей по НДС или по другим федеральным налогам (п. 6 ст. 176 НК РФ).