Ремонт и модернизация основных средств в бухгалтерском учете
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ремонт и модернизация основных средств в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
Содержание:
Ремонт и модернизация основных средств
Основной целью деятельности ООО “Россервис” является извлечение прибыли посредством осуществления хозяйственной и иной деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах.
На практике достаточно часто возникают споры с налоговым инспектором по поводу квалификации произведенных расходов — считать ли эти расходы расходами на ремонт или на модернизацию (реконструкцию). Позиция инспекторов ясна. Они изыскивают любые возможности отнесения произведенных организацией расходов к модернизации (реконструкции). Как мы уже сказали в начале статьи, согласно п. 26 ПБУ 6/01 восстановление объекта основных средств может осуществляться, в частности, путем проведения реконструкции и модернизации.
Ориентируясь на этот подход, можно определить отчисления и при остальных способах начисления амортизации. Приведем пример для способа уменьшаемого остатка. Пример расчета для линейного метода можно найти в п. 60 Методических указаний.
Следует заметить, что бухгалтерское законодательство, к сожалению, не раскрывает понятий реконструкции и модернизации объектов основных средств. Но расшифровку этих понятий мы можем найти в других отраслях российского законодательства.
Стоимость ремонтных работ по договору включается в прочие расходы на дату подписания акта о выполнении работ (подп. 2 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 260, п. 2 — 5 ст. 272 НК РФ).
В процессе использования основных средств оборудование может ломаться, терять свои эксплуатационные свойства, морально и физически устаревать. Для восстановления свойств и характеристик основных средств проводится ремонт.
Хотя в процессе ремонта отдельные детали основного средства могут быть заменены на более современные и долговечные, такое мероприятие не сопряжено с изменением важных технико-экономических показателей основного средства.
Статья будет вам полезной, поскольку в ней говорится не только об учете расходов, но и о том, как оформить модернизацию и отличить ее от ремонта.
Ремонт — это устранение неисправности для поддержания объекта основных средств в рабочем состоянии (письмо Минфина от 22.04.10 № 03-03-06/1/289).
Модернизация — это работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения объекта, повышенными нагрузками и новыми качествами (ст. 257 НК РФ).
Какие документы оформить, чтобы подтвердить модернизацию
Между тем из данного правила есть исключение, и касается оно случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов основных средств.
Суммы данных затрат, учтенные на счете 08, списывают с этого счета в дебет счета 01 «Основные средства» по окончании работ.
В акте указываются, какие именно работы были выполнены (ремонт либо реконструкция, модернизация, дооборудование).
При модернизации изменяются технико-экономические показатели и стоимость объекта. При этом может быть увеличен ресурс и пересмотрен срок службы.
Выполненные работы по ремонту ОС оформляются дефектной ведомостью и актом о приеме-сдаче ОС (отремонтированных, реконструированных, модернизированных, форма № ОС-3). Выполненные работы по реконструкции, модернизации или дооборудованию основных средств, оформляются актом о приеме-сдаче ОС (отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов, форма № ОС-3).
Подобные затраты являются капитальными. Их списывают на увеличение стоимости основного средства, которое подверглось достройке, дооборудованию, реконструкции или модернизации.
Модернизация предполагает замену узлов, при этом заменяемая часть должна быть исправной до замены. Если в ходе работы заменяется неисправный узел, то такие работы являются не модернизацией, а ремонтом.
На модернизацию, реконструкцию ОС переводится на основании накладной на внутреннее перемещение (форма ОС-2). Эта форма оформляется, если ОС будет ремонтироваться силами самой организации. Если же для этого привлекаются сторонние лица, то используется акт приема-передачи ОС-1.
Реконструкция — это переустройство ОС, которое улучшает результаты его работы, позволяет увеличить разнообразие производимой продукции, повысить ее качество или количество.
Новости:
Дт 01 субсчет «Основные средства на модернизации» Кт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации». Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.
Конечно, с позиции учета затрат вам выгоднее восстановительные работы признать ремонтом. Ведь стоимость ремонтных работ при УСН можно списать на расходы сразу после того, как они приняты и оплачены (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В то время как цена модернизации относится на увеличение первоначальной стоимости объекта.
Начало модернизации подтвердит приказ руководителя. В нем должны быть указаны сроки, причины и способы проведения восстановительных работ.
Ремонт, реконструкция, модернизация основных средств
Замена происходит как на аналогичные по характеристикам комплектующие, так и на более усовершенствованные.
Иногда организации предпочитают создавать специальный резервный ремонтный фонд, т.е. накапливать денежные средства, необходимые для проведения ремонтов основных средств.
N 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий».
Рассмотрение теоретических основ учета затрат на ремонт основных средств. Исследование документального оформления затрат на ремонт основных средств. Изучение порядка формирования и учета резерва на предстоящие расходы по ремонту основных средств.
Как отличить модернизацию основных средств от ремонта
Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя.
К капитальным затратам относят и расходы на обеспечение зданий необходимыми коммуникациями, например механическим, электрическим, санитарно-техническим и другим оборудованием, которое находится за пределами или внутри помещений и предназначено для их обслуживания. Поскольку без них функционирование здания невозможно, подобные затраты включают в первоначальную стоимость недвижимости.
В процессе ремонта происходит восстановление функций и свойств объекта, которые были у него на начальной стадии эксплуатирования, то есть объект не становится лучше, чем был. Всего лишь устраняются поломки, повреждения.
Компания решила дооборудовать и модернизировать системный блок персонального компьютера. Он отражен в качестве основного средства.
Бухучет затрат на модернизацию и реконструкцию основных средств
Отчисления в ремонтный фонд можно производить ежемесячно исходя из запланированной суммы ремонта и нормативного срока. Например, сметная стоимость ремонта 12 млн. руб.
От вида работ зависит отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете: затраты на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения, а затраты на модернизацию, реконструкцию относят на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств.
В НК РФ содержится определенное указание, что начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества (п. 6 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ).
Если предприятие решает основное средство улучшить путем его модернизации, то руководитель издает приказ (распоряжение), в котором устанавливает, какой объект подлежит капитальному ремонту, каковы сроки проведения работ, назначает ответственных лиц.
Данные работы нужно четко отделять от работ по капитальному, среднему и текущему ремонту. Расходы по ним отражают на счетах учета затрат. На первоначальную стоимость основных средств они не влияют. К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).