Облагаются ли страховыми командировочные расходы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли страховыми командировочные расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Суточные были рассчитаны исходя из размера, установленного в коллективном договоре, — 1 000 руб. за каждый из трех дней командировки, и составили 3 000 руб.
Командировочные расходы, не облагаются страховыми взносами, при условии, что они фактически произведены, экономически обоснованы и документально подтверждены. Командировочные расходы — это расходы на проезд и на проживание командированного работника.
Содержание:
Суточные в 2018 году: размер командировочных расходов
При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы. Так, Трудовой кодекс устанавливает исчерпывающий перечень трат, которые должны быть осуществлены за счет работодателя. К таковым относят не только оплату проезда и проживания. Также за счет средств компании командированному специалисту должны оплатить и суточные расходы (СР).
А это значит, что суточные расходы нужно считать с 2 апреля по 6 апреля 2019 года, а это уже 5 календарных дней. Вот за пять дней компания ему и выплатит суточные.
Суточные выплачиваются работнику за каждый день командировки, включая выходные и праздники, а также дни, когда он находится в дороге, и дни, если вынужден сделать временную остановку.
Страховые взносы не начисляются при условии, что эти расходы подтверждены документально. С 01.01.2015 г. это прямо предусмотрено в законе, а до этой даты следовало из разъяснений чиновников (см. письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19).
Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году?
Дело здесь вот в чём. С одной стороны, вроде бы расходы такого работника не попадают под положения ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ограждающие именно командировочные затраты от страховых взносов.
N 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Как следует из п. 14 Порядка N 18, выдача денежных средств подотчетному лицу производится либо на основании расходного кассового ордера по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г.
VII ТК РФ понятие «аванс»), поэтому, если такой порядок установлен в указанных документах, работодатель вправе отправить работника в служебную командировку и без выдачи аванса. В этом случае, как полагают некоторые специалисты, работник подотчетным лицом не является.
Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.
Облагаются ли страховыми командировочные расходы
Затраты на проезд и проживание определяются исходя из фактически понесенных расходов. Причем такие расходы придется подтвердить документально. То есть предоставить чеки, билеты или квитанции. С СР дело обстоит иначе. Такие траты подтвердить документально довольно проблематично.
Работник, находившийся в зарубежной командировке, произвел расходы в валюте. Как уже говорилось выше, согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить ему эти расходы. В момент принятия работодателем решения о возмещении расходов (в момент утверждения отчета) эти расходы становятся расходами организации, и, следовательно, у организации возникают обязательства, выраженные в валюте.
Однако на практике работник нередко отправляется в командировку, не получая аванса: работодатель возмещает ему расходы по возвращении из командировки. Подобная ситуация содержит ряд нюансов, на которых следует остановиться подробнее.
Судебная практика также исходит из того, что страховые взносы на выплаты работникам, направляемым в однодневные командировки, не начисляются.
Если регламентированных норм нет, страховые сборы начисляются на всю сумму расходов. Что касается суточных по деловым поездкам, с 1 января 2017 года страховыми отчислениями облагаются суточные в размере выше 700 рублей за день нахождения в командировке в пределах Российской Федерации и выше 2500 рублей за день командировки заграницей.
Текст п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ позволял не облагать «несчастными» взносами суточные до 2017 года, и в 2017-2018 годах у плательщиков этих взносов по-прежнему есть право не начислять их на суточные, выдаваемые за время нахождения в служебных поездках как на территории РФ, так и за границей. И это освобождение не ставится в зависимость от величины суточных.
Такую компенсацию следует отнести к расходам на проезд в командировке (см. Письма Минфина России от 25.10.2013 N 03-04-06/45215, от 15.08.2013 N 03-04-06/33238).
Понятие сверхнормативных суточных воникает в том случае, когда работодатель выплачивает в пользу сотрудника сумму суточных, превышающую установленную законодательством норму. Отдельно следует обратить внимание на те расходы, которые не считаются суточными, но также должны оплачиваться работодателем:
- Расходы на проезд с использованием любого транспорта (автомобиль, автобус, поезд, самолет и т.д.).
- Затраты на проживание в течение всего периода командировки (гостиницы, гостевые дома, хостелы, съемное жилье и т.д.).
- Иные виды расходов, связанные с нуждами и возникшие вследствие проживания сотрудника вне дома.
В этом случае вам нужно рассчитать НДФЛ на последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке. Далее исчисленный налог необходимо удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода, а перечислить в бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за датой такой выплаты. Такой вывод следует из п. 6 ст. 6.1, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.
Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами.
Облагаются ли суточные ндфл и страховыми взносами в 2018 году?
ООО «Центр управления финансами» отправляет работника самолетом в командировку с 03.04.2019 по 05.04.2019. На первый взгляд кажется, что время командировки – 3 календарных дня. Это правильно, но не все так просто, так как при расчете суточных нужно учесть еще время на дорогу.
Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.
Компания может выдать суточные сверх лимита, но тогда разница между фактически выплаченными деньгами и лимитом, будет облагаться подоходным налогом, взносами. Ко всему прочему вы не сможете включить этот сверхлимитный довесок в расходы при определении базы по налогу на прибыль.
Страховые взносы не начисляются при условии, что эти расходы подтверждены документально. С 01.01.2015 г. это прямо предусмотрено в законе, а до этой даты следовало из разъяснений чиновников (см. письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19). При этом нет разницы между внутрироссийскими и зарубежными командировками.
Отдельно нужно сказать о суммах среднего заработка, которые работодатель, согласно ст. 167 ТК РФ, начисляет своему сотруднику, пока тот находится в командировке. Эти средства облагаются страховыми взносами, причем делается это в общем порядке. Данные правила указания совершенных расходов и выплат указаны в Инструкции по применению планов счета бюджетного учета, которая была утверждена Минфином России в 2010 году. Согласно этой инструкции должен быть отображен дебет соответствующего счета аналитического учета, а кредит счета увеличения кредиторской задолженности по налогам, установленным на доходы физического лица.
Это, безусловно, нонсенс, поскольку приобретение организацией (через свое подотчетное лицо) наличной валюты в обменном пункте:
- является запрещенной валютной операцией в силу ст. ст. 9 и 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ);
- противоречит Инструкции ЦБ РФ от 28.04.2004 N 113-И, которой установлен порядок работы обменных пунктов. Согласно гл. 4 этой Инструкции операции по обмену могут совершаться в обменном пункте только с самим физическим лицом, а также с физическим лицом, являющимся представителем другого физического лица на основании заверенной доверенности (но не с физическим лицом — представителем организации).
Аналогичные выводы содержатся в постановлениях Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.07.2015 № Ф04-21587/2015, Арбитражного суда Уральского округа от 04.12.2014 № Ф09-8296/14, от 14.11.2014 № Ф09-7951/14, ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2014 № А32-9846/2013 и др.
Электронная подпись за 1 час для:
Следует отметить, что если указанные выше документы составлены на иностранном языке, то они должны иметь построчный перевод (на отдельном листе) на русском языке. На это указывает п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.
Данный документ заполняется работником кадровой службы организации на основании служебного задания; — командировочное удостоверение по форме N Т-10. Указанный документ оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.
Рассчитать налог нужно в последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке, удержать — при ближайшей выплате сотруднику дохода (к примеру, зарплаты), а перечислить — не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты.
Закон об обложении сверхнормативных суточных выплат страховыми взносами вступает в силу с 2017 года. С того момента с любых сверхнормативных суточных работодатель должен перечислять определенный процент в следующие организации:
- Пенсионный фонд России;
- ФСС (на случай временной нетрудоспособности сотрудника либо беременности);
- ФОМС.
Здесь нужно обратить внимание на пункт 2 статьи 709, пункт 2 статьи 975 и статью 783 ГК РФ, регламентирующие появившиеся в рамках гражданско-правового соглашения расходы работника. Подпункт «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона No 212-ФЗ предписывает не начислять страховые взносы на эти затраты.
Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом.
С 2017 года страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФОМС и ФСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству), сменили своего администратора, перейдя под контроль налоговых органов. Правила начисления этих взносов теперь содержит посвященная им отдельная глава НК РФ.
Как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами
С 1 января 2017 года прекратит свое действие закон № 212-ФЗ, и ему на смену придет новая глава НК РФ – Глава 34 о страховых взносах. В 2017 году о самостоятельном нормировании суточных расходов работодателям придется забыть.
Как известно, объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых в командировку направляется работник, заключивший с организацией договор гражданско-правового характера. Выплаты по такой поездке тоже не должны облагаться страховыми взносами, несмотря на то что она не считается командировкой.
Как платить НДФЛ и страховые взносы с командировочных расходов
Корректировки налогообложения были введены согласно следующему факту. С первого дня 2017 года за страховые выплаты, кроме тех, которые связаны с травматизмом, отвечает Федеральная Налоговая Служба.
Подобное нововведение основывается на том факте, что с 2017 года заниматься администрированием порядка расчета и выплат страховых взносов в перечисленные выше организации будет непосредственно Федеральная Налоговая служба. Кроме того, на основании данного нововведения в Налоговом кодексе появилась новая глава, это глава №34 «Страховые взносы».