Как отражать в учете постоянные и временные разницы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отражать в учете постоянные и временные разницы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно.
ПР могут быть положительными и отрицательными. Положительные — увеличивают бухгалтерскую прибыль до налоговой. Отрицательные — наоборот, уменьшают.
Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимают сумму налога, увеличивающую размер налоговых платежей в текущем отчетном периоде. Другими словами, если прибыль в БУ меньше, чем в НУ.
Содержание:
Кризис возраста как один из видов внутриличностного конфликта
Допустим, первоначальная стоимость ОС в БУ равна 100 000 рублей, стоимость затрат на его приобретение в НУ – 100 000 рублей, разниц вновь не возникает. И в БУ, и в НУ применяется линейный метод начисления амортизации, совпадает и срок полезного использования – 8 месяцев. На 6-м месяце использования ОС произведена его модернизация на сумму 10 000 рублей (и в БУ, и в НУ).
В результате модернизации возникают временные разницы, так как в БУ и в НУ по-разному определен последующий расчет амортизации. В БУ сумма месячной амортизации рассчитывается как отношение остаточной стоимости ОС к остаточному сроку амортизации. В НУ же сумма месячной амортизации рассчитывается как отношение новой стоимости ОС к полному сроку амортизации.
Интенсивность процесса обмена веществ в мозге значительно повышена, он потребляет до 20 % кислорода, поступающего во внутреннюю среду организма. Для нормального осуществления своих функций мозг должен иметь хорошее стабильное кровоснабжение.
Если налог на прибыль по данным НУ не равен налогу по данным БУ, это конечно значит, что есть разница, но не значит, что она ВРЕМЕННАЯ.
Согласно п. 3 П(С)БУ 17 учетная прибыль (убыток) – это сумма прибыли (убытка) до налогообложения, определенная в бухгалтерском учете и отраженная в отчете о финансовых результатах за отчетный период.
Электронная подпись за 1 час для:
Но прибыль или убыток должны исчисляться в целом по организации. Поэтому ОП не может отразить в данном случае ПНА, ведь по организации в целом может быть прибыль.
Фирма «Аэлита» приобрела на Новый год подарки для сотрудников на сумму 40000 рублей. В БУ эти расходы учитываются в составе внереализационных, а в налоговом — не берутся к учету. Соответственно, образуется положительная ПР в размере 40000 рублей.
Отложенный налог на прибыль, возникший в связи с налогооблагаемыми временными разницами, называется отложенным налоговым обязательством.
В международной практике методике учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль посвящен Международный стандарт (МСБУ) 12 «Налоги на прибыль» (IAS «Income Taxes»).
Тем не менее существуют особенности расчета постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств, которые приводят к любопытным результатам.
В соответствии с ПБУ 18/02 расчет налоговой базы и налога на прибыль производится по следующему алгоритму.
Применение при продаже основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей.
Для образования основной прибыли в нашем примере в каждом периоде введены документы поступления и реализации товаров, которые образуют прибыль от реализации в размере 200 000 рублей.
Красноярский край в глобальном мире: реки, озера и почва
В связи с наличием временных разниц между налоговой и учетной прибылью, возникает необходимость в обеспечении соответствия налога на прибыль и фактической прибыли, с которой он взимается. То есть при составлении финансовой отчетности расходы по налогу на прибыль (РНП) следует распределить по периодам.
Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.
Убыток, перенесенный на будущее, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах.
Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.
Убыток, перенесенный на будущее, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах.
В данной статье рассмотрим, в чем заключаются особенности ведения временных разниц балансовым методом, какие критерии учета налога на прибыль должны быть учтены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета, а также основные подходы реализации данного метода в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана».
Расчет ОНО и ОНА в программе 1С производится по таблице, приведенной в описании концепции налогового учета.
Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Вопросы возникают в тех случаях, когда ОП самостоятельно определяет финансовый результат своей деятельности. В этом случае ОП формирует свой бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, ведет регистры налогового учета в части «своих» доходов и расходов. Какую отчетность, когда и в каком виде составлять вашему ОП, решать вам.
А если подразделений «с разницами» у вас не одно, а десять? Тогда целесообразно установить в учетной политике, что фиксировать эти разницы должно ОП. А дальше необходимо решить, каким образом оно передаст эту информацию в головной офис.
Для того, чтобы выровнять цифры по налогу, отраженные в БУ, с данными налоговой декларации, в бух. учете введены понятия постоянных и отложенных активов (обязательств).
А начать необходимо с учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету: меню «справочники» — организации – организации. Заходим в карточку нашей организации и по кнопке «перейти» выбираем пункт «Учетная политика (бухгалтерский и налоговый учет)».
Рассмотрим постоянную разницу. Такая разница увеличивает наш налоговый платеж, т.к. может образоваться из-за наличия у нас расходов, которые нельзя принять в налоговом учете. Таким расходом может быть сумма материальной помощи работнику.
Молодежь как фактор социально-экономического риска
Как программа 1С:Управление производственным предприятием (1С:УПП) определяет, что данный расход не нужно принимать к налоговому учету?
В отличие от бухгалтерского учета налоговый учет не оперирует экономическими категориями, и для него прибыль есть база, с которой требуется исчислить и уплатить налог государству.
Сегодня на всех предприятиях Украины существует двойной учет, один из которых ведется для нужд предприятия, второй – для налоговых органов. Появление налогового учета в Украине связывают с принятием Закона «О налогообложении прибыли предприятий» в мае 1997 года. Данный закон ввел методику определения налогооблагаемой прибыли, отличную от той, что используется в бухгалтерском учете.
На первый взгляд, порядок учета расчетов по налогу на прибыль по правилам ПБУ 18/02 кажется слишком сложным для применения.
АЦРК: Расчеты по ПБУ 18/02. Какие сделать проводки ?
Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 25722 руб.
Особенность балансового метода учета временных разниц заключается в ведении налоговой базы активов и обязательств, выявлении разниц в стоимости между БУ и НУ в момент признания активов и обязательств. Расчет итоговой величины временных разниц (т.е. отложенных налоговых активов/обязательств) выполняется по данным о налоговой базе в налоговом учете.
В п. 7 и 8 МСБУ 12 даны четкие определения налоговой базы актива и налоговой базы обязательства, соответственно. Так, согласно п. 7 МСБУ 12, налоговая база актива – это сумма, которая для целей налогообложения вычитается из суммы налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания после того, как она возместит балансовую стоимость актива.
Доходы, которые не рассматриваются в качестве налогообложения, установлены статьей 84 пунктом 2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»; затраты, не подлежащие вычету — статьей 115 Налогового Кодекса РК.
Японская живопись и графика VIII-XVIII веков
ПБУ 18/02 классифицирует возникающие разницы на постоянные и временные. Как легко понять из названия, постоянные разницы никогда не будут признаны для целей расчета налога на прибыль.
Предположим, что первоначальная стоимость основного средства в БУ равна 100 000 рублей, стоимость затрат на приобретение в НУ – 80 000 рублей, разница классифицирована как постоянная (5 000 рублей) и временная (15 000 рублей).
Мы предложим три способа учета, вы можете выбрать один из них и закрепить его в учетной политике. Или разработать на их основе тот, который будет наиболее удобен вам.
Таким образом, если бы мы сформировали баланс в соответствии с налоговым законодательством в качестве основы учета, то активы и обязательства составили бы налоговую базу.
В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.