16.11.2019

Проводки по прибыли

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки по прибыли». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается на одноименном сч. 84. Его дебетовое сальдо говорит о накопленном убытке, а кредитовое — о прибыли. По решению собственников предприятия могут производиться расходы за счет прибыли организации или может быть погашен убыток за счет каких-либо источников.

Содержание:

Как сделать итоговые проводки чтобы составить баланс

Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте. В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль».

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему всей информации по обороту финансовых средств внутри организации. Они могут выражаться не только в деньгах, но также в имуществе или чем-либо ином.

Отложенный налоговый актив (ОНА) получается путем умножения вычитаемой временной разницы на 20%. При начислении ОНА образуются проводки Дт 09 – Кт 68, а при списании: Дт 68 – Кт 09.

Постоянные разницы возникают только в одном из учетов и уже никогда не будут зафиксированы в целях подсчета налоговой базы в другом.

Уплата налога на прибыль: проводки

В командировке у сотрудника была длительная пересадка. Во время ожидания следующего рейса он выходил в город прогуляться. Ручную кладь он сдал в камеру хранения. Сотрудник представил документы, которые подтверждают эти траты.

Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).

Поскольку в учете будет отражена обратная реализация, то в базу по налогу на прибыль попадают выручка и списание закупочной стоимости, которые участвуют в определении налога в общем порядке. Фактически налогооблагаемая прибыль будет равна нулю, поскольку цена продажи будет равна сумме остаточной стоимости и НДС.

Данное противоречие объясняется тем, что невыплаченный налог на прибыль для организации выгоден. Более того, до недавнего времени, если по результатам года у компании получался убыток, то в течение 10 лет она могла использовать его, чтобы не платить отчисления в бюджет.

Начислен налог на прибыль: проводка

Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом.

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте. Внимание! Особенностью такой операции будет являться то, что фактически реализация уже была проведена у каждой из сторон, а потому необходимо оформить своего рода обратную реализацию, с начислением всех необходимых налогов. Во время этой операции также требуется выписать счет-фактуру, в которой выделить налог НДС.

Расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете находят свое отражение на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Чистая прибыль и бухгалтерская отчетность

В налоговом учете организация применяет нелинейный метод расчета амортизации. Налоговым кодексом определен норматив расчета с помощью коэффициентов. Для 7 группы назначен 1,3%. Можно посчитать, какая будет амортизация за 1 квартал.

Если учредителем ООО является один человек, то он может самостоятельно принять решение о получении или не получении дивидендов.

Согласно НК, платить налог на прибыль обязана любая компания, если она действует на территории страны. При этом значения не имеет, как у нее правовой статус, либо как она создавалась.

Налог на прибыль рассчитывается по стандартным алгоритмам — здесь также можно уменьшать поступившие доходы на размер понесенных расходов.

Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

Учет ОНО ведется следующим образом: при начислении Дт 68 – Кт 77. Если ОНО уменьшается, то Дт 77 – Кт 68.

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Откуда берутся постоянные и временные разницы? Постоянные получаются в результате того, что некоторые расходы/доходы не учитываются в налоговом учете, а только в бухгалтерском. К примеру, у компании появился доход от внесения вклада в уставной капитал другого общества: доходы от вклада не будут признаваться в целях налогообложения.

В бухгалтерском учете проводки по налогу на прибыль зависят от того, применяет ли компания ПБУ 18/02. Если применяет, нужны дополнительные записи по счетам.

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль

Сумма в этой проводке соответствует сумме фактического перечисления налога. При этом она может отличаться от величины начисленного налога, который отражен по кредиту счета 68.
Для отражения финрезультатов деятельности, не связанной с основным профилем компании, в бухучете используется сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Здесь же собираются иные доходы и расходы, которые непосредственно не связаны с деятельностью предприятия.

Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам».

После того как полагающиеся дивиденды будут начислены своим законным владельцам необходимо будет произвести удержание НДФЛ в пользу бюджета. Налог должен быть:

начислен по ставке 13% для налогоплательщиков постоянно проживающих в России,
и по ставке 15% для всех нерезидентов.

Выплата дивидендов:

Д 75 – К 51(50) – юридическим и физическим лицам, не связанных трудовыми отношениями с организацией, выплачивающей дивиденды;
Д 70 – К 51(50) – физическим лицам, которые официально принимают участие в трудовой деятельности организации плательщика дивидендов.

Любое нарушение налогового законодательства повлечёт за собой штрафы, санкции, и в случае значительных нарушений вплоть до уголовной ответственности.

Бухгалтерский и налоговый учет шагают рука об руку. Тем не менее, прибыль является одним из самых спорных показателей.

Это только часть возможных проводок по налогу. В реальных условиях необходимо учитывать ещё множество факторов, которые могли быть неучтены в расчётном периоде, и обнаружены намного позднее.

Похожие записи по Бухгалтерскому учету

Можно рассмотреть вопрос о начислении дивидендов на конкретном примере. Возьмем организацию ООО «СтройСервис». За прошедший отчетный год организация заработала прибыль 216 400 рублей, которые можно распределить между участниками, соответственно их доле в уставном капитале.

А.И. Соловьев имеет 40% доли в УК. Было начислено 86 400 руб.
А.Л. Олежко имеет 27% доли в УК. Начислено 58 428 руб.
Д.В. Наконечная – доля в УК 20%. Начислено 43 299,8 руб.
Н.У. Береговая – доля в УК 13%. Начислено 28 132 руб.

При перерасходе денежных средств за отчётный период в расчётах налоговая база приравнивается к нулю. Несмотря на то, что с налога на прибыль пополняется бюджет государства, существует ряд исключений, среди которых освобождаются от уплаты этого сбора организации для инвалидов и религиозные объединения. Для компаний с работающими инвалидами половина прибыли оставляется на их нужды.

Помещение, в котором размещается предприятие, может быть подвергнуто перепланировке. Это, например, может повысить продажи, так как покупателям станет удобнее пользоваться услугами.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

Суммируются все доходы от различных источников. К внереализационным доходам относятся следующие виды поступлений:

пени или штрафы, перечисленные другими предприятиями и должниками;
прибыль прошлого периода, которая была выявлена в текущем периоде подготовки отчётности;
прибыль, полученная на разнице валют, при совершении сделок в валюте;
списание кредиторской задолженности после того как закончился срок;
долги, которые были списаны как убыточные в силу их безнадёжности;
обнаруженная при инвентаризации прибыль, которая затем была оприходована.

По состоянию на 30 сентября зарплата юристам выдана не была, оплата за выполненные услуги не поступила.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кт 99, с открытием отдельного субсчета «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68 (расчет налога на прибыль).

Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

Операции по обычным видам деятельности фиксируются на сч. 90 «Продажи». Здесь на отдельных субсчетах собираются показатели выручки, себестоимости, НДС, акцизов. Финрезультат от этой деятельности будет получен арифметическим путем, а бухпроводка выглядеть так:

Дт 90.9 Кт 99 — для фиксации прибыли;
Дт 99 Кт 90.9 — для фиксации убытка.