Безвозмездно полученное имущество налоговый и бухгалтерский учет у ссудополучателя
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездно полученное имущество налоговый и бухгалтерский учет у ссудополучателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если в безвозмездное пользование передается имущество, не являющееся основным средством, то никаких налоговых последствий для него не наступает.
Согласно ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю).
В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
Содержание:
Пожертвование бухгалтерские проводки
Право безвозмездной передачи имущества принадлежит собственнику или уполномоченным лицам (п. 1 ст. 690 ГК РФ). Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование учредителю, участнику, руководителю, члену ее органов управления или контроля (п. 2 ст. 690 ГК РФ).
К договору безвозмездного пользования применяются отдельные правила, предусмотренные для договора аренды ( п. 2 ст. 689 ГК РФ ).
Если Ссудодатель не передает в назначенный срок Имущество Ссудополучателю, последний вправе потребовать расторжения Договора и возмещения понесенного им реального ущерба.
Договор ссуды, в силу требований статьи 161 ГК РФ, может быть заключен между организациями только в письменной форме. Государственной же регистрации такой сделки с недвижимостью нормы ГК не требуют, за исключением случаев, когда предметом сделки являются объекты культурного наследия, согласно пункту 3 статьи 689 ГК РФ.
Как следует из вышеприведенных определений, объектом договора безвозмездного пользования (договору ссуды) могут быть только вещи.
Если получателем вещи (ссудополучателем) может быть практически любое лицо, не ограниченное в правоспособности или дееспособности, то на ссудодателя статьей 690 ГК РФ накладывается то же ограничение, что и на арендодателя при договоре аренды: «право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником».
Расходов в виде стоимости имущества, полученного в безвозмездное пользование, ссудополучатель не несет.
Рекомендую Вам также рассмотреть вопрос о возможности заключения с принимающей на свой склад товар стороной безвозмездного договора хранения.
Передача имущества в безвозмездное пользование признается объектом обложения НДС. Поэтому ссудодатель, передавая помещение в пользование ссудополучателю, уплачивает этот налог в бюджет (письма Минфина России от 25.04.14 № 03-07-11/19393, от 17.01.13 № 03-07-08/04 и от 06.08.12 № 03-07-08/237).
Бухгалтер «Альфы» для учета безвозмездно полученного имущества использует счет 001 «Арендованные основные средства».
Датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом считайте дату передачи имущества в безвозмездное пользование (например, дата составления акта приема-передачи).
Свою позицию Минфин РФ изложил в письмах от 21.03.2006 г. № 03-04-11/60 и от 31.05.2007 г. № 03-04-06-01/166. Если следовать логике Минфина, то основным критерием для получения вычета является наличие счета-фактуры. А экономическая и налоговая сущность проводимых операций в расчет не принимаются.
Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами
В этой связи теперь несостоятельным является тезис о том, что понятия «ссуда» и «заем» составляют синонимический ряд. Например, «Советский энциклопедический словарь» разъясняет, что «ссуда … синоним займа». Аналогичное разъяснение дает и «Словарь русского языка» С.И.
Дебет 10 Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления»
- 141 600 руб. — отражена стоимость полученных материальных ценностей (по их рыночной цене);
Исходя из буквального толкования норм действующего законодательства безвозмездная передача имущества между взаимозависимыми лицами — организациями запрещена. На ИП ограничение предусмотренные в статье 689 ГК РФ не распространяются.
Дебет 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
- 141 600 руб. — включена рыночная стоимость полученных материальных ценностей во внереализационные доходы фирмы.
Один предприниматель передает в безвозмездное пользование другому предпринимателю производственное помещение. Кто принимает находится на УСН расходы минус доходы. Кто сдает на ЕНВД, У принимающей стороны не возникает обязанность заплатить налог с безвозмездно полученного права?
При кажущейся простоте отражения хозяйственных операций по безвозмездно полученному имуществу нередки ошибки , ведущие к существенным искажениям бухгалтерского и налогового учета организации . Рассмотрим особенности учета материально – производственных запасов , основных средств , нематериальных активов , финансовых вложений , которые организации получают на безвозмездной основе .
Просроченная кредиторская задолженность
Ссудодатель гарантирует, что Имущество на момент заключения Договора не обременено правами третьих лиц, не является предметом залога или спора, под арестом не состоит.
Из буквального толкования статьи 171 НК РФ следует, что вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и включенные в стоимость передаваемого имущества. При получении имущества по договору ссуды ссудополучателю налог не предъявляется. Значит, и заявить вычет он не вправе. Даже если ссудодатель оформит счет-фактуру.
В силу статьи 691 ГК вещь по сделке должна быть передана в пригодном для эксплуатации состоянии со всеми необходимыми документами и принадлежностями для ее использования по назначению.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому инвентарному объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о местах хранения основных средств (ссудополучателям).
Оформление договора безвозмездного пользования квартирой
Исходя из этого, получается, что по объекту основных средств, переданному в безвозмездное пользование (по договору ссуды), в целях бухгалтерского учета организации продолжает отражаться начисление амортизации, независимо от того, что основное средство переведено из основного процесса производства.
Является ли безвозмездно полученное право пользования имуществом (имущественное право) услугой — вопрос спорный.
Банк передал организации на безвозмездной основе банкомат в рамках «зарплатного проекта». Стоимость данной услуги по региону составляет в среднем 12 000 руб. Банк и организация установили цену в размере 13 000 руб. (то есть превышения 20% не было). В стоимость услуги также были включены стоимость технической поддержки (600 руб.) и сопровождения платежной системы (400 руб.).
К сожалению, по данной проблеме отсутствует какая-либо арбитражная практика. Однако организации-налогоплательщики могут трактовать ситуацию в свою пользу, опираясь на положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса. Но защита своей позиции должна быть выстроена налогоплательщиком очень продуманно и аргументированно.
Аренду же минфиновцы всегда относили к услугам в силу пп. 1 и абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 148, пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статьей 689 ГК РФ предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Передача в безвозмездное пользование основного средства у ссудодателя влечет прекращение начисления по нему амортизации в налоговом учете, поскольку такие объекты исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Документы при безвозмездной передаче товара
Основание:
- пп. 1 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ — если клиника определяет доходы и расходы по методу начисления;
- п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ — если клиника работает по кассовому методу.
К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ст. 607, п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 610, п. 1 и 3 ст. 615, п. 2 ст. 621, п. 1 и 3 ст. 623 ГК РФ.
Следовательно, для признания сделки, которая специально не предусмотрена в нормах закона, заключенной необходимо наличие согласия сторон по существенным условиям всех сделок, входящих в состав смешанного соглашения.
Согласно п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Целесообразнее всего в этом случае заключить договор безвозмездного пользования имуществом (п. 2 ст. 423 и п. 1 ст. 689 ГК РФ). В этом случае право собственности на имущество к получателю не переходит. Но он обязан содержать имущество и поддерживать его в исправном состоянии (ст. 695 ГК РФ). Подробнее об особенностях договора ссуды читайте ниже.
Поступление и передача имущества в безвозмездное пользование в бухгалтерском учете отражаются на основании акта приема-передачи имущества по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 21 января 2003 года №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
Безвозмездная передача основных средств — проводки
В силу пункта 2 статьи 421 ГК безвозмездным признается такое соглашение субъектов гражданских отношений, которое предусматривает передачу чего-либо одной стороне другой без получения встречного возмещения (денег, иного имущества или возникновения обязательств).
Передача вещи в дар юридическому лицу-несобственнику влечет за собой появление у него лишь соответствующего ограниченного вещного права на данную вещь. Право собственности на нее остается у его учредителя. Определение имущества дано в п. 2 ст. 38 Налогового кодекса РФ, где указано, что под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав).