27.11.2019

Что указывается в графе 1 счета-фактуры, выставленной на аванс по услугам?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что указывается в графе 1 счета-фактуры, выставленной на аванс по услугам?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

А вот 17 арбитражный апелляционный суд в своем постановлении от 23.08.2012 указал, что такой недостаток, как незаполнение строки 5 формы счета-фактуры (реквизиты расчетно-платежного документа), не может служить основанием для лишения покупателя права на вычет. Аналогичное постановление было вынесено и в декабре 2011 года в Московском округе федеральным арбитражным судом.

Следовательно, в счете-фактуре на аванс, выставляемом ООО «Хлебозавод» в адрес ООО «Торговля», указывается обобщенное наименование товара — хлебобулочные изделия — без разбивки на конкретные товарные позиции.
Каждый бухгалтер рано или поздно сталкивается с авансовыми платежами (будь то своим поставщикам или с авансами от покупателей) и в теории знает, что согласно требованиям НК РФ (ст. 154, п. 1; ст. 167, п. 1, пп. 2) с аванса необходимо исчислять НДС на дату его получения.

Содержание:

Как составить счет на предоплату

Корректировочный формируется при изменении ценовых или количественных характеристик поставки. Сведения по расчетно-платежным документам уточняются в случае снижения цены на товары, работы, услуги или объема поставляемой продукции.

Нередко ошибки при заполнении счетов-фактур приводят к отказу в вычете НДС . Сотрудник канцелярии, не обладая бухгалтерскими знаниями, вряд ли сможет выявить существенные ошибки поставщика в оформленном счете-фактуре. Однако, если секретарь обнаружит отсутствие сведений в том или ином поле документа и сообщит об этом в бухгалтерию, он существенно облегчит работу бухгалтеру.

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для предъявления компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством.

При оформлении документа «Формирование записей книги продаж» за февраль мы получаем автоматическое заполнение вкладки «Восстановление НДС» (рис. 5), и эта сумма восстановленного НДС попадает в книгу продаж отчётного периода с кодом операции 22.

Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).

Мы можем не регистрировать счета-фактуры на аванс в 1С, если:

аванс был зачтён в пятидневный срок;
аванс был зачтён до конца месяца;
аванс был зачтён до конца налогового периода.

Такие рекомендации приведены в письмах Минфина России от 25 февраля 2009 г. N 03-07-14/26, от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39.

Информация и реквизитные данные, обязательные для заполнения документа АСФ:

присвоенный порядковый номер и дата выставления счета – строка 1;
полное наименование сторон процесса купли-продажи в соответствии с заключенным ранее договором, а также ИНН и КПП организаций-сторон сделки – стр. 2 и 6;
реквизитные сведения, указанные в платежном документе – стр. 5;
название валюты, которая используется для расчетов между фирмами – стр. 7;
развернутое название продукции или услуг – графа 1;
сумма авансового или предоплаченного платежа – гр. 9;
сумма начисленного взноса по налогу НДС – гр. 8.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс 2019 поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм.

Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), то в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг).

Минфин России выпустил несколько писем, разъясняющих применение этой нормы на практике. Обзор этих писем мы приводим ниже.

Поэтому у них возникает обязанность по выставлению счёт-фактуры, как только часть предоплаты поступит на счёт компании.

Для отражения окончательной оплаты поставщику можем скопировать и провести уже существующий документ «Списание с расчётного счёта», указав нужную сумму.

Её необходимо оформить тогда, когда продавец снизил цену на оплаченный товар или же объём поставляемой продукции.

Если обратиться к постановлению №23/11 Президиума Высшего арбитражного суда России от 26.04.2011 то там идет речь о том, что в обязанности плательщика налогов входит заявление в декларации всех прав, которые у него имеются на применение вычета налога на добавленную стоимость.

Для каждого вида предусмотрены свои правила оформления. Все они прописаны в ст. 169 НК РФ. Неправильно заполненный документ не будет принят налоговиками к зачёту по «исходящему» НДС.

Каждое подобное новшество выливается для бухгалтера в бесконечное множество новых проблем. Данные поправки не исключение. Уже сейчас накопилась масса вопросов по поводу оформления счетов-фактур получателем авансов.

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

период изготовления товаров более 6 месяцев;

товары (работы, услуги), которые в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;

товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;

налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

Если предоплата производится по товарам с разной налоговой ставкой, то их нужно выделить в счете на разных позициях или в таком случае выписывается документ с общим названием товара, в котором обозначается максимальная ставка по НДС.

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

Восстановление НДС с аванса у покупателей: проводки

Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Специалисты главного финансового ведомства считают, что наименование товаров (описание работ, услуг) следует указывать так, как это зафиксировано в договоре, но с учетом некоторых нюансов.

Однако, если в течение этих пяти дней была произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой предоплаты, то счета-фактуры на аванс выставлять не нужно. Об этом говорится в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39.

Если предприятие применяет общий режим налогообложения, то оно обязано выставлять счета-фактуры своим контрагентам.

Согласно выставленным счетам-фактурам формируется книга продаж, по которой составляется отчёт по «исходящему» НДС.

Покупатель перечислил предоплату в счет поставки товаров. Контрагент настаивает, чтобы при оформлении авансового счета-фактуры в графе 1 было отражено слово «аванс» или «предварительная оплата». Правомерно ли требование покупателя?

Для примера возьмём торговую организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с оптовой компанией ООО «ОПТ» на поставку товара. По условиям договора мы оплачиваем поставщику аванс в размере 70%. После чего получаем товар и расплачиваемся за него окончательно.

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Когда выписывается счет-фактура на аванс

Как поставщику правильно выставить счет-фактуру на аванс, а покупателю зачесть соответствующую сумму налога? В комментируемом письме Минфин России изложил свою точку зрения о том, как на практике применять нововведения. Причем мнение специалистов финансового ведомства по некоторым вопросам можно назвать сенсационным.

Контрагент настаивает, чтобы при оформлении авансового счета-фактуры в графе 1 было отражено слово \»аванс\» или \»предварительная оплата\».

Такой подход вполне логичен и обоснован ввиду одинакового предназначения выписки этих документов – вычета по взносам НДС.
Итак, получив от покупателя аванс, продавец оформляет на поступившую сумму счет-фактуру в 2 экземплярах. Первый подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур. Второй передают покупателю. Документ составляют не позднее 5 дней с момента поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактуру регистрируют в книге продаж.

Выписываем счет-фактуру на полученный аванс в 2019 году

В соответствии с пп. «а» п. 2 Правил в графе 1 счета-фактуры при получении авансового платежа отражается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав).
В книге продаж заполняются все графы за исключением 14, 16, а также 19. К вычету в момент оплаты можно предъявить полную сумму начисленного НДС, если был полностью покрыт авансовый платеж, и частичную, если покрыта предоплата.

Счет-фактура на аванс — это документ, который выписывается в том случае, если компания работает по условиям предварительной оплаты за отгрузку и поставку продукции. Разбираемся, как правильно заполнить и что указывать в авансовом счете-фактуре в 2019 году.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Предоплата и полученный аванс не облагаются НДС

АСФ обязаны заверить подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер, либо в их отсутствие уполномоченные сотрудники с правом подписи. ИП или замещающее его лицо, обязан заверить документ подписью, и обозначить сведения о свидетельстве государственной регистрации. Аналогичные правила распространяются на все виды счет-фактур.

В ней есть графы для указания названия, адреса и ИНН компании, номера платежно-расчетного документа, наименования поставляемых товаров. Что касается суммы полученной предоплаты, то ее можно отразить в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога».
Как же быть компаниям: использовать обычную форму или разрабатывать свой вариант счета-фактуры на аванс?