Какие документы имеют право запрашивать выездная проверка
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие документы имеют право запрашивать выездная проверка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Иногда этот список может быть расширен. В частности, если для вычета важна оплата (например, импорт), добавляются платежные документы. При наличии раздельного учета – документы, связанные с его ведением (например, расчет пропорций распределения входящего НДС на облагаемые и необлагаемые операции).
Однако в ст. 93.1 НК РФ указано, что налоговые органы вправе истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика у иных лиц, располагающих такими документами (информацией), а также установлены правила истребования информации относительно конкретных сделок у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Принимая во внимание, что НК РФ в настоящее время закреплено только два вида налоговых проверок, получается, что встречная проверка не может называться налоговой проверкой.
Содержание:
Вопрос
Налоговые органы вправе истребовать у плательщиков документы, подтверждающие их право на налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). При этом данная норма разрешает фискальному органу истребовать только такие документы, которые подтверждают право на применение именно льготы.
В случае выявления в ходе проверки фактов нарушений иного законодательства Российской Федерации, не относящихся к цели выездной налоговой проверки, они отражаются в акте проверки только в случае, если данными фактами обусловлены деяния, содержащие признаки налоговых правонарушений.
Если же повторно требуемые документы у вас есть, то, прежде чем отказываться их сдавать, следует понять, чем вы в этом случае рискуете.
При проверке в 2015 году, может ли налоговая востребовать договора (аренды, лизинга) заключенные в 2010 году, если платежи по этим договорам производились в 2012 году.
В соответствии с Письмом Минфина России № 03-02-07/1-438 от 11.10.2007 г. в рамках встречной проверки налоговые органы вправе истребовать только документы и информацию, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Оператор имеет право вносить изменения в настоящую Политику. При внесении изменений в заголовке Политики указывается дата последнего обновления редакции. Новая редакция Политики вступает в силу с момента ее размещения на сайте, если иное не предусмотрено новой редакцией Политики.
Если выездная проверка проводится по местонахождению инспекции, проверяющие вправе запросить документы в письменной форме и ознакомиться с ними в инспекции (в этом случае проверяющие могут запросить у организации как подлинники, так и копии документов по своему усмотрению).
Что должно быть написано в решении о проведении проверки
Однако при применении данной нормы возник вопрос: могут ли эти преимущества касаться таких элементов налогообложения, как налоговая ставка, объект налогообложения и т.п., или налоговая льгота является самостоятельным элементом налогообложения?
Оператор обязан опубликовать или иным образом обеспечить неограниченный доступ к настоящей Политике обработки персональных данных в соответствии с ч. 2 ст. 18.1. ФЗ-152.
Блокирование персональных данных – временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных).
Налоговые органы при проведении налоговой проверки вправе не только истребовать документы, но и ознакомиться с архивной базой налогоплательщика (см. письмо Минфина России от 22.02.2012 № 03-02-08/16).
Повторное истребование документов налоговой
Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
Однако в такой ситуации суды посчитали, что оснований для применения ответственности нет. Они исходили из того, что, вручая требование о представлении документов, налоговый орган заведомо не мог провести анализ полученных документов в пределах срока проверки.
Персональные данные (ПД) – любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту ПД).
Однако имеются судебные решения, в которых суды делают противоположный вывод (Постановления ФАС Московского округа от 26.08.2010 № КА-А41/9668-10, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2009 № Ф04-4038/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.2011 № А53-23465/2010).
Персональные данные (ПД) – любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту ПД).
В рамках налоговых проверок, проверок контрагентов и отдельных сделок ИФНС может запросить у налогоплательщика документы, подтверждающие данные учета. Какие права у нее есть, какие документы может запросить налоговая, за какие периоды, и как быстро нужно отреагировать на запрос? Разбираемся в этой статье.
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО «Ни шагу назад» за III квартал 2010 г.
Аналогичный принцип закрепляет и статья 17 Кодекса. Таким образом, налоговая ставка является установленным законом элементом налогообложения, обязательным для применения налогоплательщиками.
Сторонники этой версии считают, что инспекция не вправе запросить у налогоплательщика любые документы, которые он когда-либо сдавал налоговикам, и неважно, когда именно они уже были представлены — до 01.01.2010 (01.01.2011 — при запросе для «встречки») или же позже.
Когда приходит налоговая проверка, кто-то уверен в своих силах, кто-то немного нервничает, а кто-то просто паникует. Бывает всякое. Если отвлечься от эмоций, важно понимать, что налоговики работать будут, в первую очередь, с документами.
Запрашивать у компании первичные бухгалтерские документы, не имеющие никакого отношения к формированию налоговой базы, налоговики не имеют права. Это, в частности, любимые ими карточки счетов 60, 62, 76 и т. д. в разрезе контрагентов и договоров.
Наверное, каждый бухгалтер со стажем сталкивался с ситуацией, когда организация получала от налоговиков требование о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки. Эта процедура чаще всего по объему документации не особо трудоемкая, но …она все-же отнимает время, которое у бухгалтера и так на весь золота.
Общество зарегистрировано в ФНС России в качестве крупнейшего налогоплательщика. Налогоплательщик имеет 7 филиалов по всей России. Межрегиональной налоговой инспекцией по крупнейшим налогоплательщикам, находящейся в Москве, решением от 05.12.2013 назначена выездная налоговая проверка с утверждением проверяющих бригад из налоговых органов по месту регистрации головной организации и филиалов.
Что касается обязанности представления документов после принятия решения о приостановлении налоговой проверки, отметим следующее. В рассматриваемой ситуации на момент направления требования о представлении документов и его получения налогоплательщиком выездная налоговая проверка не была приостановлена. То есть требование получено налогоплательщиком в период проведения выездной налоговой проверки.
Например, если контроль проводится в отношении НДС, инспекторы не могут запрашивать инвентарные карточки по основным средствам.
При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации).
Из положений пункта 8 статьи 88 и статьи 172 НК РФ следует, что лишь два вида бумаг подтверждают вычеты. Это счета-фактуры и первичные документы, на основании которых товары, работы или услуги были приняты к учету.
Когда и какие документы при налоговой проверке можно не показывать инспекторам
В тоже время, если у налогоплательщика нет запрашиваемых документов по уважительной причине, то к ответственности за непредставление указанных документов налогоплательщик не может быть привлечен (Постановления ФАС МО от 25.06.2010 № КА-А40/6480-10, ФАС ПО от 13.12.2011 № А55-967/2011, ФАС ВСО от 23.09.2009 № А33-12556/08).
Какие документы может запросить налоговая (договора, акты, накладные), в НК РФ прямо не определено. В пункте 1 Статьи 93 говориться о том, что у проверяемого лица могут быть истребованы необходимые для проверки документы.
Если этими способами передать требование невозможно, инспекция вправе направить его заказным письмом по почте. В этом случае требование о представлении документов считается полученным организацией по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма.
Зачастую в качестве первичных документов в налоговом учете принимаются бухгалтерские первичные документы, минимальных срок хранения таких документов согласно Закону «О бухгалтерском учете» составляет 5 лет, а конкретные сроки хранения установлены в Перечне типовых управленческих документах, утвержденных Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558.
Но чтобы не вызывать открытого конфликта, безопаснее письменно пояснить причину отказа предоставить документы. Такие действия будут свидетельствовать о том, что у компании нет намерения противодействовать налоговому контролю.
Это позволит минимизировать риски проведения необоснованной выемки документов или привлечения к ответственности за их непредставление.
В требовании о предоставлении документов указывается перечень истребуемых документов (наименование, реквизиты, индивидуальные признаки, а также сроки, в течение которых они должны быть представлены налогоплательщиком).
Если решение о проверке принято в 2018 году, проверяться могут 2015 – 2017 годы. Соответственно, могут запрашиваться документы, относящиеся к этому проверяемому периоду. А вот запросить документы проверяющие могут даже в последний день проверки. Главное, чтобы это было сделано до составления справки о проведенной проверке. Такая позиция Минфина РФ отражена в письме от 05.04.2018 № 03-02-08/21997. Block03: Блок с заголовком, текстом (нормальным/маленьким), одним фото с обтеканием, набором ссылок и кнопкой.